Daňová rezidence: Kdy se cizinec stává daňovým rezidentem ČR a jaké jsou jeho povinnosti
Víte přesně, kdy se zahraniční manažer, investor nebo majitel firmy stává daňovým rezidentem ČR a jaké finanční rizika z toho plynou? Nejasné určení daňového domicilu může vést k neomezené daňové povinnosti v obou státech, pokutám a zdlouhavým sporům. V tomto článku vám přinášíme konkrétní kritéria, praktické příklady a jasný návod, jak tyto složité situace bezpečně vyřešit.
Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Daniel Půlpán", expert na dané téma.
Jak funguje česká daňová optika: Základní rozcestník pro cizince
Zákon o daních z příjmů (ZDP) definuje dva základní statuty pro fyzické osoby: daňový rezident ČR a daňový nerezident, které určují rozsah daňové povinnosti vůči České republice.
Daňový rezident ČR má neomezenou daňovou povinnost, což znamená, že je povinen zdaňovat v České republice své celosvětové příjmy, bez ohledu na to, v jakém státě byly dosaženy.
Daňový nerezident má pouze omezenou daňovou povinnost, a zdaňuje tedy v ČR jen ty příjmy, které pocházejí ze zdrojů na území České republiky.
Správné určení statutu je zásadní nejen z hlediska zdanění příjmů, ale také proto, že nerezidenti mohou mít omezené nároky na daňové odpočty a slevy, pokud nesplní přísné podmínky (například získání nejméně 90 % celosvětových příjmů ze zdrojů v ČR).
Dvě kritéria pro vznik daňového rezidentství fyzické osoby
Status daňového rezidenta ČR u fyzické osoby vzniká, pokud splní jedno ze dvou základních kritérií stanovených ZDP:
1. Bydliště (Stálý byt): Osoba má v České republice k dispozici stálý byt, kde se hodlá dlouhodobě zdržovat. Stálým bytem se rozumí možnost ubytování, které není přechodné.
2. Pobyt (Pravidlo 183 dnů): Osoba se na území ČR obvykle zdržuje, což je splněno, pokud stráví v České republice alespoň 183 dnů v kalendářním roce (ať už souvisle, nebo v součtu).
Je důležité rozlišovat mezi daňověprávním a občanskoprávním pojetím. Pojem stálý byt je definován daňovým právem a vyžaduje trvalou dostupnost, nikoli pouze formální vlastnictví. Naši právníci standardně provádí právní analýzy, které vám pomohou správně posoudit, zda vaše nemovitost splňuje tuto kritickou definici a zda vám nevzniká nechtěné daňové rezidentství. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.
Riziko retroaktivity při překročení pobytu
Dle Pokynů Generálního finančního ředitelství (např. D-22 či D-59) se řeší situace, kdy ke změně daňového domicilu dochází v průběhu zdaňovacího období.Pokud fyzická osoba získá neomezenou daňovou povinnost v důsledku splnění kritéria obvyklého zdržování se (překročení 183 dnů), tento statut se uplatní zpětně pro celé zdaňovací období.
Tento mechanismus je značným rizikem pro investory s vysokým kapitálem. Pokud cizinec, který v lednu uskuteční významnou transakci (např. prodej zahraničního podílu, dividendy) a teprve později, v srpnu, překročí hranici 183 dnů pobytu v ČR, stane se jeho příjem z ledna automaticky předmětem českého zdanění.
Advokátní kancelář ARROWS pomáhá s právními konzultacemi, které chrání před pokutami a kontrolami, a minimalizují retroaktivní daňové dopady. Neváhejte se na nás obrátit na office@arws.cz.
FAQ – Právní tipy k určení bydliště
1. Mění se rezidence automaticky po 183 dnech?
Pravidlo 183 dnů je spíše indikátor. Pokud je na jeho základě zjištěno, že se osoba obvykle zdržuje v ČR, uplatní se statut rezidenta pro celé zdaňovací období, nikoli jen pro období po překročení limitu. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
2. Může mít nerezident s omezenou povinností nárok na slevy na dani?
Ano, ale pouze pokud splní podmínku, že nejméně 90 % jeho celosvětových příjmů pochází ze zdrojů v ČR. Je nutné to správně doložit v daňovém přiznání. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Dvojí rezidence: Kdy vzniká daňový konflikt
V mezinárodním kontextu se často stává, že fyzická osoba splní kritéria daňové rezidence ve dvou státech najednou, což by bez řešení vedlo k hrozbě dvojího zdanění celosvětových příjmů.
Tento konflikt se řeší aplikací Smluv o zamezení dvojímu zdanění (SDZD). Česká republika jich má v platnosti téměř stovku, a tato mezinárodní ustanovení mají přednost před národní legislativou.
SDZD definují soubor hierarchických pravidel, známých jako tie-breaker rules (technický termín), která slouží k prolamování duálního rezidentství a k určení daňového domicilu jen v jednom státě pro účely dané smlouvy.
Hierarchie a kritérium Střediska životních zájmů (SŽZ)
Tie-breaker rules se aplikují stupňovitě v následujícím pořadí :
1. Stálý byt: Určí se stát, kde má poplatník k dispozici stálý byt.
2. Středisko životních zájmů: Pokud má stálý byt v obou státech, rozhoduje stát, kde má poplatník užší osobní a ekonomické vazby.
2. Obvyklé zdržování se: Pokud SŽZ nelze určit, rozhoduje se podle délky obvyklého zdržování se.
3. Státní příslušnost a v krajním případě dohoda daňových správ.
Kritérium střediska životních zájmů je klíčové pro high net worth individuals (HNWI) a manažery s globální mobilitou. Finanční správa zkoumá faktické vazby – kde má poplatník rodinu, kde se nachází jeho hlavní majetek a kde vykonává primární podnikatelskou činnost. Judikatura ukazuje, že je nutné unést silné důkazní břemeno na prokázání SŽZ v zahraničí.
Komplexnost SŽZ a potřeba robustní obhajoby
Ačkoliv jsou pravidla SDZD v Modelové smlouvě OECD poměrně jasná, posouzení SŽZ je vysoce subjektivní a v praxi vyžaduje hloubkovou znalost jak lokální legislativy, tak mezinárodní daňové praxe. Přesun majetku nebo rodiny, které vypadají jako jednoduché kroky, mají ve skutečnosti skryté procesní detaily a rizika, která laik často nevidí.
V případě nejasností nebo konfliktu s Finanční správou hrozí, že státy budou nuceny zahájit zdlouhavé a byrokratické Řízení o vzájemné shodě.
Advokátní kancelář ARROWS díky deset let budované síti ARROWS International řeší prakticky denně případy s mezinárodním prvkem, od aplikací SDZD v kontextu španělské legislativy až po řešení německého daňového domicilu. Tímto způsobem umíme předejít zdlouhavému řízení.
Proto je lepší nechat si připravit právní stanoviska od ARROWS, která zohlední aktuální judikaturu a zaručí vaši daňovou jistotu. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS |
|
Neomezené zdanění celosvětových příjmů v ČR i v zahraničí (dvojí zdanění). |
Aplikace mezinárodních SDZD a právní stanoviska k uplatnění metody vynětí/zápočtu k eliminaci duplicity. Potřebujete právní stanovisko? Kontaktujte nás na office@arws.cz. |
|
Spor s Finanční správou ohledně SŽZ a nutnost unést obtížné důkazní břemeno při prokazování zahraniční rezidence. |
Zastupování u správních orgánů včetně aktivní komunikace s Finančním úřadem a doložení podkladů dle judikatury. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz. |
|
Ztráta možnosti uplatnit daňové slevy, pokud status nerezidenta/rezidenta nebyl správně stanoven. |
Právní konzultace, které chrání před pokutami a kontrolami, a zajistí správné uplatnění všech daňových nároků. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz. |
|
Nutnost získat osvědčení o daňovém domicilu v zahraničí, což je administrativně náročné. |
Zastupování u rejstříků a regulátorů a asistence při získávání a legalizaci potvrzení o domicilu. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru. |
Povinnosti daňového rezidenta: Mezinárodní compliance a hlášení kapitálu
Správným určením daňové rezidence povinnosti pro majetné fyzické osoby a investory nekončí. Daňoví rezidenti ČR s významným kapitálem musí plnit specifické oznamovací povinnosti v souladu s globálními standardy.
Oznamování osvobozených příjmů HNWI
Fyzické osoby, které jsou daňovými rezidenty ČR, mají povinnost oznámit Finančnímu úřadu příjem, který je sice od daně osvobozen (např. příjem z prodeje majetku nebo investic po uplynutí časového testu), ale jehož hodnota přesahuje zákonem stanovený limit 5 milionů Kč.
Tato oznamovací povinnost se vztahuje na celosvětové příjmy a musí být splněna do konce lhůty pro podání daňového přiznání. Její nesplnění je penalizováno vysokými sankcemi.
Sankcí je pokuta za neoznámení může dosáhnout až 15 % z částky neoznámeného příjmu, pokud poplatník povinnost nesplní ani v náhradní lhůtě. ARROWS zajistí přípravu podkladů stanovených zákonem pro správné hlášení a ochranu vašeho kapitálu. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
Mezinárodní reporting a pasivní entity
Daňoví rezidenti ČR podléhají globálním standardům CRS (Common Reporting Standard) a FATCA. Tyto dohody zajišťují automatickou výměnu informací o finančních účtech a aktivech držených v zahraničí.
Finanční úřady tak získávají data o zahraničních účtech rezidentů, což významně zvyšuje riziko odhalení nepřiznaných příjmů. Navíc, korporátní struktury, které drží značný majetek nebo kapitál (např. holdingy), mohou být klasifikovány jako tzv. pasivní entity. To spouští další specifické oznamovací povinnosti na úrovni bank a finančních institucí.
Naše kancelář poskytuje odborná školení pro zaměstnance či vedení včetně certifikátu ohledně globální výměny informací a pomáhá s nastavením compliance.
FAQ – Právní tipy k oznamování
1. Co je považováno za pasivní entitu pro účely CRS?
Typicky jde o holdingové společnosti nebo fondy, jejichž výnosy z pasivní činnosti (např. pronájmy, dividendy, úroky) přesahují 50 % celkových výnosů. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.
2. Jaká je pokuta za opožděné podání daňového přiznání?
Pokud je zpoždění delší než 5 pracovních dnů, vzniká pokuta 0,05 % z daně za každý den prodlení, maximálně 5 % stanovené daně. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.
Management rizik pro korporace: Vyslání manažerů a split rezidence
Pro korporace vysílající vrcholové manažery (CEO, CFO) do ČR je zásadní správně vyřešit daňový status, aby nedošlo k doměření daně nebo k riziku vzniku stálé provozovny.
Komplikace při relokaci (Split Rezidence)
Při přestěhování manažera do ČR v průběhu roku dochází k situaci tzv. rozdělené daňové rezidence (split rezidence). Toto rozdělení vyžaduje precizní alokaci příjmů a uplatnění daňových slev do jednotlivých časových období, což je administrativně velmi náročné.
Chyby v alokaci příjmů a ve stanovení daňového základu mohou vést k problémům při daňové kontrole a k doměření daně u vyslaného zaměstnance. To pro zaměstnavatele představuje značné riziko a administrativní zátěž. ARROWS vám pomůže s přípravou nebo revizí smluv, aby daňový status odpovídal realitě a minimalizoval riziko.
Ochrana firemního kapitálu a pojištění ARROWS
Daňová problematika s mezinárodním prvkem je v praxi daleko složitější, než se na první pohled zdá. Posouzení kritérií, jako je SŽZ, a implementace SDZD vyžadují detailní odbornost a znalost judikatury.
Advokátní kancelář ARROWS řeší tuto agendu denně, čímž dokáže klientovi výrazně zkrátit čas a minimalizovat riziko chyb. Naše zkušenosti z dlouhodobého poskytování služeb pro portfolio, které zahrnuje více než 150 akciových společností a 250 s.r.o., nám umožňují poskytovat rychlé a efektivní řešení.
Pro klienta je proto bezpečnější nechat věc profesionálně zajistit, jelikož ARROWS je pojištěna na škodu až do 500 000 000 Kč. Jsme aktivním partnerem pro naše klienty a rádi je propojujeme v případě, že mají zajímavé investiční, nebo obchodní příležitosti.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS |
|
Pokuta až do 15 % za neoznámení osvobozených příjmů nad 5 milionů Kč. |
Příprava dokumentace, která ochrání před pokutami a sankcemi, a kontrola plnění oznamovacích povinností. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz. |
|
Uložení pokuty do 500 000 Kč za nesplnění oznamovací povinnosti plátce příjmu plynoucího daňovému nerezidentovi. |
Příprava podkladů stanovených zákonem pro správné hlášení plateb nerezidentům a zamezení sankcím. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz. |
|
Daňová kontrola a doměření daně kvůli nesprávné alokaci příjmů při split rezidenci manažerů. |
Zastupování u správních orgánů během daňové kontroly a hájení vašich práv s garancí odbornosti. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru. |
|
Zdlouhavé řízení o vzájemné shodě mezi státy v případě neprolomení dvojí rezidence. |
Komplexní právní poradenství při získávání povolení a licencí a prevence mezinárodních daňových sporů. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz. |
Závěr: Řešte daňovou rezidenci s jistotou
Správné určení daňové rezidence je základní pilíř mezinárodního daňového plánování. Ignorování nebo chybné posouzení kritérií stálého bytu a střediska životních zájmů vede k riziku dvojího zdanění, pokutám a vleklým sporům s daňovými správami, jak v ČR, tak i v zahraničí.
Pokud čtenář nechce riskovat chyby, škody nebo pokuty, může celou věc bezpečně přenechat ARROWS. Zajišťujeme celý proces od prvotních právních konzultací, přes vyhotovení interních směrnic a právních stanovisek, až po získání potřebných povolení a zastupování u soudů a správních orgánů.
Naši právníci chrání váš kapitál a minimalizují rizika pokut. Kontaktujte kancelář ARROWS na office@arws.cz a zajistěte si mezinárodní daňovou jistotu.
FAQ – Nejčastější právní dotazy k daňové rezidenci cizinců
1. Jaký je rozdíl mezi daňovým rezidentem a nerezidentem?
Daňový rezident (FO) má neomezenou daňovou povinnost, zdaňuje celosvětové příjmy, zatímco nerezident zdaňuje jen příjmy ze zdrojů v ČR (omezená daňová povinnost). Správné určení daňového domicilu je nezbytné pro optimalizaci daní. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.
2. Jak Finanční úřad prokazuje mé středisko životních zájmů?
Finanční úřad posuzuje nejužší osobní a ekonomické vazby poplatníka. Zjišťuje se zejména, kde se nachází rodina (manžel, děti), kde je hlavní majetek a kde se primárně vykonává podnikatelská činnost. Naši právníci vám pomohou unést důkazní břemeno. Kontaktujte nás na office@arws.cz.
3. Co je to potvrzení o daňovém domicilu a kdy ho potřebuji?
Potvrzení vydané Finanční správou prokazuje, že jste rezidentem ČR pro účely aplikace SDZD v zahraničí. Je potřeba ho pro uplatnění snížených sazeb srážkové daně u zahraničních plátců příjmu. Zajišťujeme kompletní zastupování u rejstříků a regulátorů pro jeho získání. Kontaktujte nás na office@arws.cz.
4. Jaký je postup, když se přestěhuji do ČR v průběhu roku?
Vzniká tzv. split rezidence. Pokud je rezidence určena na základě obvyklého zdržování se (183 dnů), statut se aplikuje retroaktivně na celý rok, což vyžaduje pečlivou alokaci příjmů dle pokynů GFŘ. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.
5. Musím hlásit osvobozené příjmy získané v zahraničí?
Ano. Jako daňový rezident ČR musíte oznámit Finančnímu úřadu osvobozený příjem, který přesáhl 5 milionů Kč, bez ohledu na to, kde byl získán. Neoznámení může vést k pokutě až 15 % z příjmu. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
6. Jak nám ARROWS pomůže s mezinárodní daňovou compliance (CRS/FATCA)?
Poskytujeme právní poradenství při určování statusu entit (aktivní vs. pasivní) pro účely CRS/FATCA a zajišťujeme přípravu dokumentace, abyste předešli regulatorním rizikům při globální výměně informací. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.
Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.