Jak musí bohatí lidé prokazovat původ majetku:

Prokazování původu majetku se stalo jedním z nejzásadnějších institutů, s nímž se setkávají High Net Worth Individuals (HNWI) a majitelé složitých obchodních struktur v České republice. Zákon, který mění některé zákony v souvislosti s prokazováním původu majetku (účinný od 1. prosince 2016), představuje klíčový nástroj daňového procesního práva, jenž významně posiluje pravomoci finančních úřadů (FÚ).

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Daniel Půlpán ", expert na dané téma.

Legislativní východiska a záměr zákona

Tento institut není namířen proti poctivým občanům ani nemá za cíl šikanovat slušné podnikatele, jak se občas mylně interpretuje. Ministerstvo financí explicitně uvedlo, že cílem není zabavení majetku ani uvalení 100% zdanění. Primárním účelem je zjistit, zda majetek nepochází z nelegálních zdrojů nebo nezdaněných příjmů, a v takovém případě uplatnit standardní sazbu daně z příjmů (15 % u fyzických osob) a doměřit adekvátní penále.

Zákon dává finančním úřadům dvě klíčové pravomoci: oprávnění vyzvat poplatníka k prokázání příjmů a oprávnění vyzvat k podání prohlášení o majetku. Tato pravomoc správců daně je poměrně běžná a existuje ve většině evropských států, což signalizuje mezinárodní trend k vyšší daňové transparentnosti.

Duální režim kontroly: Daňová správa vs. AML regulátor

Pro majetné klienty se riziko regulatorní kontroly dělí na dvě hlavní, avšak úzce propojené oblasti. První je daňové riziko, které se vztahuje na soulad mezi oficiálně přiznanými příjmy a skutečným nárůstem majetku. Toto riziko je řízeno primárně daňovým řádem a specifickými ustanoveními Zákona o daních z příjmů (§ 38x a násl.).

Druhou oblastí je AML Riziko (Anti-Money Laundering), které se týká legálnosti zdrojů v kontextu obchodních vztahů, řízené Zákonem č. 253/2008 Sb. (AML zákon). Toto riziko se neomezuje jen na stát, ale aktivně jej kontrolují i soukromé subjekty – takzvané „povinné osoby,“ mezi které patří banky, investiční společnosti, a za určitých podmínek i advokátní kanceláře.

Nedostatečná dokumentace nebo pochybnosti o zdroji peněz u jedné povinné osoby (například banky nebo advokáta) mohou vést k okamžité eskalaci do druhé oblasti. Pokud advokát nebo banka neobdrží uspokojivé důkazy o původu velkého finančního toku, mají povinnost oznámit Finančnímu analytickému úřadu (FAÚ) podezřelý obchod. 

Zpráva od FAÚ, nebo dokonce mezinárodní zpráva od banky dle CRS nebo FATCA, se může stát přímým podnětem pro Finanční správu k zahájení daňového řízení o prokazování majetku, pokud FÚ identifikuje rozdíl překračující hranici 10 milionů Kč. Klient, který podstoupí riziko neprůhlednosti v AML sféře, automaticky zvyšuje riziko přímého daňového auditu. Tato propojenost vyžaduje komplexní, integrovanou compliance strategii, která zabezpečuje obě fronty najednou.

Daňový režim: Pravidla hry s finanční správou

Zákon o prokazování původu majetku se zaměřuje na poplatníky, u nichž existuje výrazná diskrepance mezi jejich přiznanými příjmy a skutečným nárůstem jejich majetku. Finanční správa nemůže zahájit audit plošně, ale musí splnit striktní kritéria.

Kritické spouštěče kontroly: Hranice bohatství pod drobnohledem

Daňový audit majetku je spuštěn, pokud FÚ zjistí, že rozdíl mezi jměním, které poplatník nemůže doložit zdaněnými nebo osvobozenými příjmy, dosahuje alespoň 10 milionů Kč. Tato hranice má zajistit, že zákon se zaměří skutečně na významné případy, nikoli na bagatelní pochybení.

Pokud je tato hranice splněna a poplatník není schopen prokázat původ svých příjmů, Finanční správa stanoví daň podle pomůcek, což znamená, že odhadne výši příjmů poplatníka na základě nárůstu jeho majetku. K tomuto kroku však může dojít pouze v případě, kdy je odhadovaná výše doměřené daně (na základě nezdaněných příjmů) vyšší než 2 miliony Kč. Tyto dvě finanční hranice tvoří primární "spouštěče" daňové kontroly majetku.

Strategický význam prohlášení o majetku

Institut prokazování původu majetku dává FÚ oprávnění vyzvat poplatníka k podání prohlášení o majetku. Tento procesní krok je strategicky klíčový pro správce daně, neboť umožňuje zachytit aktuální stav majetku poplatníka, u něhož existuje podezření na významnou částku nezdaněných příjmů.

Cílem prohlášení je zamezit budoucí argumentaci poplatníka. Pokud poplatník v budoucnu tvrdí, že majetek, který FÚ nově prověřuje, vlastnil již dříve, prohlášení o majetku z daného data toto tvrzení efektivně vyvrátí. Je tedy nástrojem fixace majetkového stavu.

Je naprosto zásadní, že podání nepravdivého nebo neúplného prohlášení o majetku je klasifikováno jako trestný čin porušení povinnosti učinit pravdivé prohlášení o majetku (§ 227 TZ). Za toto protiprávní jednání hrozí trest odnětí svobody v rozmezí šesti měsíců až tří let, peněžitý trest nebo zákaz činnosti. 

Toto riziko představuje přímou a závažnou hrozbu pro osobní svobodu HNWI, a je proto nutné k vyplňování prohlášení přistupovat s maximální právní pečlivostí.

Důkazní náročnost historického majetku

Pro HNWI se často objevuje problém doložení původu majetku, který byl nabyt dávno, často před účinností zákona v roce 2016. Správce daně může sice primárně prověřovat nárůst majetku po tomto datu, ale je oprávněn zpochybnit i starší vklady, pokud sloužily k financování nynějšího bohatství.

Jak ukazuje judikatura, například v případě osobních vkladů do podnikání (advokátní kanceláře), FÚ trvá na relevantním doložení původu a zdanění těchto finančních prostředků, a to i když byly vloženy do firmy již dříve. Jinými slovy, pokud poplatník tvrdí, že majetek financoval z osobních úspor, musí být tyto úspory doloženy relevantními důkazy prokazujícími jejich původ a zdanění v době jejich vzniku. Nepostačuje reagovat pouhým tvrzením nebo čestným prohlášením.

Právní strategie pro majetné klienty proto musí zahrnovat komplexní forenzní rekonstrukci toku peněz, která zpětně prováže historické nabývací tituly, dědictví, dary a osvobozené příjmy s dnešním stavem majetku. To je jediný způsob, jak právně ošetřit a neutralizovat potenciální 10 milionový rozdíl, který se může objevit i na základě dávných a špatně zdokumentovaných transakcí.

Nevíte si s daným tématem rady?

FAQ – Právní tipy k daňové kontrole majetku

1. Jaká je klíčová finanční hranice pro spuštění daňového auditu majetku?
   Audit je spuštěn, pokud rozdíl mezi Vaším doložitelným majetkem a příjmy dosáhne alespoň 10 milionů Kč a odhadovaná doměřená daň by přesáhla 2 miliony Kč. Potřebujete právní konzultaci k posouzení Vašeho majetkového rozdílu? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
2. Může Finanční úřad prověřovat i majetek nabytý před rokem 2016?
   Ano, FÚ může zpochybnit i starší vklady, pokud sloužily k financování majetku prověřovaného dnes, a vyžaduje doložení jejich původu a zdanění. Chcete vědět, jaké jsou vaše právní možnosti pro doložení historického majetku? Napište na office@arws.cz.

Globální transparentnost a AML povinnosti: Více než jen daňová kontrola

Daňové řízení již dávno není izolovanou národní záležitostí. Díky mezinárodním dohodám a AML regulacím čelí HNWI kontrole, která překračuje hranice státu a integruje daňovou sféru se sférou boje proti praní špinavých peněz.

Mezinárodní přehled: Jak vás sleduje FATCA a CRS

Automatická výměna informací (AEoI) je zajišťována implementací globálních standardů, z nichž nejdůležitější jsou CRS (Common Reporting Standard) a FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Implementace CRS do české legislativy proběhla zákonem č. 164/2013 Sb. s cílem zamezit daňovým únikům.

Banky, jakožto povinné osoby, mají zjišťovací, prověřovací a oznamovací povinnost vůči klientům, kteří jsou daňovými nerezidenty (dle CRS) nebo americkými osobami (dle FATCA).. Automatická výměna dat skrze CRS a FATCA poskytuje české Finanční správě globální pohled na majetek klienta, a to ještě dříve, než je zahájen jakýkoliv audit. 

Tyto údaje, které ukazují zahraniční bankovní účty a investice, slouží jako primární podnět k identifikaci významného, nezdokumentovaného toku peněz, který by mohl překročit 10 milionovou spouštěcí hranici pro domácí daňové řízení. Spojte se s námi na office@arws.cz a předejděte mezinárodním daňovým auditům. 

Jakákoliv disproporce mezi mezinárodním bankovním hlášením a českým daňovým přiznáním je okamžitě detekovatelná a stává se přímou cestou k doměření daně a penále. Dalším prvkem mezinárodní kontroly je Regulace kontroly hotovosti (Cash Control Regulation), která vyžaduje, aby převoz peněžní hotovosti ve výši alespoň 10 000 EUR při vstupu do Evropské unie nebo při jejím opuštění byl ohlášen Celní správě. 

AML zákon a zjišťovací povinnost (advokáti a banky)

Advokáti spadají pod AML zákon (Zákon č. 253/2008 Sb.), pokud vykonávají tzv. sledované činnosti. Ty zahrnují například obstarávání koupě nebo prodeje nemovitých věcí, správu peněz, cenných papírů nebo jiného majetku klienta, nebo jednání za klienta v souvislosti se zřízením bankovního nebo cenného účtu.

V rámci standardní kontroly klienta (due diligence) je advokát povinen zjišťovat zdroj peněžních prostředků nebo jiného majetku, kterého se konkrétní obchod nebo obchodní vztah týká. Tento proces je nutný pro ověření, že peníze nepochází z trestné činnosti.

Zvýšená due diligence pro politicky exponované osoby (PEPs)

Míra regulatorní kontroly se výrazně zvyšuje u klientů, kteří jsou považováni za Politicky exponované osoby (PEP). V tomto případě advokát nemá povinnost zjišťovat původ peněz jen pro konkrétní transakci. Místo toho je povinen přijmout přiměřená opatření ke zjištění původu CELÉHO jejího majetku, nikoli pouze jeho podmnožiny, jež je bezprostředně užita v dotyčném obchodu.

Tento požadavek nutí HNWI s politickým pozadím k nejpřísnější míře transparentnosti a dokumentace. Nedostatečné doložení původu celého bohatství může zablokovat i relativně malé transakce nebo vést k odmítnutí navázání obchodního vztahu ze strany bank či advokátů.

Závažnost AML rizika je podtržena sankcemi. Neoznámení podezřelého obchodu povinnou osobou může vést k pokutě až 5 000 000 Kč a riziku trestního stíhání pro spolupachatelství. Dále, nezapsání skutečného majitele do evidence je pokutováno až 1 000 000 Kč a způsobuje problémy s bankami a obchodními partnery.

Anatomie neprůstřelné dokumentace: Jak doložit původ historického majetku

V daňovém řízení leží důkazní břemeno na poplatníkovi. Pokud je poplatník vyzván FÚ k prokázání příjmů, judikatura Nejvyššího správního soudu jasně stanoví, že na takovou výzvu nepostačuje reagovat pouhým tvrzením. To znamená, že čestné prohlášení klienta, byť je součástí dokumentace v advokátní praxi, NENÍ samo o sobě relevantní důkaz v daňovém řízení a neprokazuje dostatečně původ ani zdanění finančních prostředků. 

Praktický check-list klíčových dokumentů pro doložení původu

Pro zajištění nejvyšší důkazní síly při prokázání původu majetku se vyžaduje následující typ dokumentace:

1. Smluvní dokumentace a nabývací tituly: Klíčové jsou dokumenty prokazující nabývací titul. Patří sem darovací smlouvy, smlouvy o půjčce nebo úvěru, kupní smlouvy, a v případě firemních financí rozhodnutí o rozdělení zisku nebo navýšení základního jmění.
2. Úřední a veřejné záznamy: Mezi nejsilnější důkazy patří dokumenty vydané orgány veřejné moci, jako jsou rozhodnutí soudu (např. v dědickém řízení) nebo výpisy z veřejných rejstříků, jako je veřejný rejstřík obchodních společností nebo Katastr nemovitostí.
3. Finanční toky: Nezbytné jsou detailní výpisy z účtu klienta, které dokládají předchozí a následný tok peněžních prostředků. Tyto výpisy musí informovat o objemu, frekvenci a směru transakcí (od koho a kam se majetek přesouval).

Služby ARROWS zahrnují přípravu dokumentace, která ochrání před pokutami a sankcemi, a zajišťují, že vaše podklady obstojí před FÚ i FAÚ. Pro okamžité řešení vaší dokumentace nám napište na office@arws.cz.

Zásady pro nakládání s velkými osvobozenými příjmy

Značná část bohatství HNWI pochází z příjmů, které jsou sice legální, ale osvobozené od daně (např. prodej cenného majetku po uplynutí časového testu, dědictví, dary). Pokud tyto osvobozené příjmy přesáhnou hranici 5 000 000 Kč za zdaňovací období (posuzuje se u každého příjmu zvlášť), podléhají oznamovací povinnosti FÚ.

Tato oznamovací povinnost, často vnímaná jako administrativní zátěž, je ve skutečnosti klíčový nástroj právní obrany. Oznámení musí obsahovat výši příjmu, zákonné ustanovení osvobození, popis okolností nabytí a datum vzniku příjmu. V případě dědictví je datem vzniku příjmu datum nabytí právní moci rozhodnutí soudu o dědictví.

Proaktivním a bezchybným podáním Oznámení o osvobozených příjmech poplatník formálně informuje stát o legálním, nepostižitelném zdroji velkého finančního toku. Tím preventivně neutralizuje potenciální diskrepanci v budoucnu. Pokud by tento velký, ale nezdokumentovaný příjem byl později použit k nákupu majetku, mohl by bez oznámení být chybně započten do oné kritické 10 milionové hranice nezdaněných příjmů, což by spustilo daňový audit.

Rizika a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Doměření daně a penále až 100 % z doměřené daně při neprokázání původu majetku (rozdíl > 10 mil. Kč).	Audit historie majetku a obrana v daňovém řízení – Potřebujete audit majetku? Spojte se s námi na office@arws.cz.
Správní pokuta za porušení AML povinností (např. neoznámení podezřelého obchodu) až 5 000 000 Kč.	Právní konzultace k identifikaci podezřelých obchodů a správnému postupu oznámení – Chcete minimalizovat AML rizika? Napište na office@arws.cz.
Pokuta za nezapsání/nesprávný zápis Skutečného Majitele až 1 000 000 Kč a problémy s bankami.	Příprava podkladů pro zápis Skutečného Majitele a správní zastupování – Zajistěte správný zápis majitele, napište na office@arws.cz.
Trest odnětí svobody (6 měsíců až 3 roky) nebo peněžitý trest za nepravdivé Prohlášení o majetku.	Revize prohlášení o majetku před podáním a zastupování v trestním řízení – Hrozí vám trestní stíhání? Kontaktujte nás na office@arws.cz.

Proaktivní ochrana majetku s ARROWS: Váš integrovaný štít před regulátory

Vzhledem k rostoucí digitální a mezinárodní transparentnosti je pasivní přístup k dokumentaci vlastního majetku pro HNWI neudržitelný a vysoce rizikový. Klienti potřebují řešení, které překračuje hranice jednotlivých právních oborů. Advokátní kancelář ARROWS poskytuje komplexní, integrovanou obranu, která řeší daňové právo, správní AML rizika i potenciální trestní důsledky.

Právní audit a zajištění důkazní síly

Strategickým imperativem je jednat proaktivně, nikoliv reaktivně. Namísto čekání na oficiální výzvu FÚ k prokázání příjmů (kdy je již pozdě na systematickou nápravu), ARROWS provádí interní právní audit majetkové struktury.

Tento audit simuluje daňovou kontrolu s cílem identifikovat slabá místa v dokumentaci. Audit zahrnuje forenzní rekonstrukci historie majetku. Kontroluje se, zda existující smlouvy, nabývací tituly a bankovní výpisy splňují kritéria „relevantního důkazu“ podle judikatury. Kancelář pomáhá s dohledáním a právním zajištěním dokumentace k historickému majetku a velkým osvobozeným příjmům, zejména těm, které podléhají oznamovací povinnosti FÚ nad 5 milionů Kč.

Komplexní AML a korporátní compliance

Pro firemní entity klienta zajišťuje ARROWS absolutní soulad s AML zákonem. Klíčovou službou je příprava interních AML směrnic a zajištění povinného proškolení zaměstnanců, čímž se minimalizuje riziko vysokých pokut (až 5 milionů Kč) za nedostatečnou informovanost o podezřelých obchodech.

Dále je kritická správa Skutečného Majitele (UBO). Zajištění správné identifikace a zápisu skutečného majitele je nezbytné pro obchodní kontinuitu a komunikaci s bankami, a eliminuje riziko pokuty 1 milion Kč. Správná UBO struktura je přitom základem pro jakoukoli následnou AML nebo daňovou kontrolu.

Řízení přeshraničních a digitálních rizik

Vzhledem k mezinárodním strukturám HNWI je nutné řešit i složitou problematiku přeshraničních dat. ARROWS poskytuje poradenství v oblasti GDPR a IT compliance, zejména při využívání globálních cloudových platforem (jako Microsoft 365, AWS).

Zajišťuje se soulad při přenosu osobních údajů mimo EU (nejčastěji do Spojených států), což vyžaduje komplexní právní mechanismy, včetně tzv. Standard Contractual Clauses (SCCs) a provedení posouzení dopadů přenosu (Transfer Impact Assessment – TIA) dle judikatury Schrems II. 

Kancelář tak klientovi zajišťuje komplexní klid a jistotu, že žádná z regulatorních oblastí – daňová, AML, trestní ani datová – nezůstane nezabezpečena, čímž chrání nejen finance, ale i osobní svobodu a obchodní kontinuitu klienta.

Závěr 

V éře absolutní digitální transparentnosti, kde bankovní hlášení (CRS/FATCA) poskytují Finanční správě globální pohled na Váš majetek, je pasivní spoléhání na historické zvyklosti nebezpečné. Majetek HNWI je pod neustálým křížovým dohledem. Jakákoliv mezera v dokumentaci může vést k zahájení daňového řízení, doměření daně s penále až 100 % a v případě křivého prohlášení i k trestnímu postihu s hrozbou odnětí svobody.

Neponechte ochranu svého majetku náhodě. Chcete-li mít naprostou jistotu, že Vaše bohatství obstojí při jakémkoli daňovém či AML auditu – od doložení historických vkladů až po mezinárodní reportování – je nezbytný proaktivní právní audit a precizní příprava dokumentace s nejvyšší důkazní silou.

Advokátní kancelář ARROWS Vám nabízí komplexní právní posouzení Vaší majetkové struktury a přípravu detailní dokumentační strategie, abyste eliminovali veškerá rizika sankcí, doměrků daně s penále ve výši až 100 % a trestního stíhání. Kontaktujte nás ještě dnes na office@arws.cz pro diskrétní a nezávaznou konzultaci, jak efektivně zabezpečit Váš majetek a dosáhnout plné regulatorní shody.

FAQ – Nejčastější právní dotazy k prokazování původu majetku

1. Jaký je hlavní rozdíl mezi daňovou kontrolou a AML kontrolou mého majetku?
   Daňová kontrola, řízená finančním úřadem, se zaměřuje na soulad mezi Vašimi přiznanými příjmy a nárůstem majetku s cílem doměřit nezdaněné příjmy a penále. AML kontrola, kterou provádí Finanční analytický úřad (FAÚ) nebo povinné osoby (banky, advokáti), se soustředí na legálnost a původ peněz, aby se zabránilo praní špinavých peněz. Nedostatečná dokumentace v jedné oblasti obvykle spustí zájem i té druhé. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.
2. Jaké jsou mé povinnosti, pokud jsem Politicky exponovaná osoba (PEP)?
   Pokud jste PEP, advokátní kanceláře a banky mají povinnost provádět tzv. zvýšenou due diligence, která zahrnuje zjišťování původu celého Vašeho majetku, nejen peněz použitých v konkrétní transakci. Tato povinnost vyžaduje nejpřísnější míru transparentnosti a dokumentace. Pro zajištění Enhanced Due Diligence nás kontaktujte na office@arws.cz.
3. Hrozí mi za neprokázání majetku zabavení, nebo 100% zdanění?
   Ne, Ministerstvo financí explicitně dementovalo takové obavy. Cílem zákona není zabavení majetku ani uvalení 100% zdanění. Hrozí Vám standardní doměření daně z příjmů (15 % u FO) a penále, které může dosáhnout až 100 % z doměřené daně, a to v případě rozdílu majetku nad 10 milionů Kč a odhadované daně nad 2 miliony Kč. Potřebujete právní stanovisko k Vašim daňovým rizikům? Napište nám na office@arws.cz.
4. Může mi hrozit trestní stíhání v souvislosti s prokazováním majetku?
   Ano. Pokud budete Finančním úřadem vyzváni k podání prohlášení o majetku a podáte nepravdivé nebo neúplné prohlášení, hrozí Vám trestní stíhání za trestný čin porušení povinnosti učinit pravdivé prohlášení o majetku (§ 227 TZ) s trestem odnětí svobody v rozmezí šesti měsíců až tří let. Pro odbornou revizi prohlášení před jeho podáním nás kontaktujte na office@arws.cz.
5. Co je CRS a FATCA a jak ovlivňují můj majetek v ČR?                                    CRS (Common Reporting Standard) a FATCA jsou mezinárodní standardy pro automatickou výměnu informací o finančních účtech. Banky reportují data o daňových nerezidentech (CRS) a amerických osobách (FATCA) Specializovanému finančnímu úřadu. Tyto údaje slouží jako primární podnět pro české FÚ k identifikaci nezdokumentovaných toků peněz a zahájení daňového řízení. Chcete minimalizovat mezinárodní regulatorní rizika? Spojte se s námi na office@arws.cz.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.