Povinné hlášení majetku v roce 2026: Na které osvobozené příjmy se zaměří správce daně a jak se vyhnout sankcím?

Pokud jste v roce 2026 obdrželi osvobozený příjem vyšší než pět milionů korun, čeká vás právní povinnost, u které neznalost neomlouvá. Správce daně se intenzivně zaměřuje právě na tyto příjmy a kontroluje, zda byly řádně hlášeny. V tomto článku se dozvíte, které příjmy musí být hlášeny, jaké sankce vám hrozí za neohlášení a jak se bez zbytečných chyb orientovat v daňových povinnostech roku 2026.

Aktuální pohled na daňové právo v roce 2026

Rok 2026 přináší pro majitele majetku a podnikatele pokračující trend zvyšování finanční transparentnosti. Změny nejsou pouze administrativní povahy, kterou by bylo možné ignorovat. Jde o principy, které se budou týkat právě vás, pokud disponujete větším majetkem či realizujete finanční transakce v řádech milionů korun.

Zatímco rok 2025 přinesl revoluci v podobě časového testu pro kryptoaktiva, rok 2026 je prvním obdobím, kdy investoři mohou toto osvobození po tříleté držbě reálně masivně využít v praxi. Je však nutné pamatovat na přetrvávající rozdíl: zatímco u akcií byl pro rok 2026 zrušen limit 40 milionů Kč, u kryptoměn toto zastropování osvobození nadále trvá.

Právníci z ARROWS advokátní kanceláře věnují problematice osvobození příjmů a jejich hlášení v praxi pozornost denně, často v rámci naší služby „Daňové právo a daňové řízení“. Zjišťujeme, že tato oblast je pro podnikatele a investory složitější, než se na první pohled zdá. Jednotlivé kategorie osvobozených příjmů se překrývají s různými formami vlastnictví a výjimkami.

Co je osvobozený příjem a proč hlásit transakce

Osvobozený příjem je takový příjem, který zákon o daních z příjmů explicitně vyjímá ze zdanění. Znamená to, že ačkoliv jste obdrželi peníze nebo získali majetek, daň z příjmů státu neplatíte. Zdálo by se, že pokud nevzniká daňová povinnost, nemusíte nic řešit. Realita je však jiná.

Dle § 38v zákona o daních z příjmů platí, že pokud fyzická osoba obdrží osvobozený příjem, který jednotlivě přesahuje pět milionů korun, je povinna tuto skutečnost oznámit příslušnému správci daně. Tato povinnost platí bez ohledu na to, že se z příjmu neplatí daň. Povinnost se posuzuje u každého jednotlivého příjmu zvlášť.

Proč vůbec státu hlásit peníze, kterých se týká osvobození? Jednoduše proto, aby měl správce daně přehled o tom, odkud se majetek ve vašem vlastnictví vzal. Pokud majetek neoznámíte a správce daně později zjistí, že vlastníte nákladnou nemovitost, může vás vyzvat k prokázání původu majetku. Právníci z ARROWS advokátní kanceláře řeší tyto oznamovací povinnosti běžně, protože jejich ignorování vede k citelným sankcím.

FAQ – Právní tipy k osvobozeným příjmům a jejich hlášení

1. Musím hlásit dědictví, které jsem zdědil po rodičích?

Ano, pokud hodnota podílu na dědictví přesahuje pět milionů korun. Ačkoliv je dědictví v přímé linii od daně z příjmů osvobozeno, hlášení (oznámení) je při překročení limitu povinné dle § 38v ZDP.

2. Jak se počítá limit pěti milionů korun, pokud obdržím několik darů během roku?

Limit se posuzuje u každého příjmu (právního titulu) zvlášť dle § 38v odst. 1 zákona o daních z příjmů. Pokud obdržíte čtyři dary, každý ve výši 1,5 milionu korun, oznamovací povinnost nevzniká.

3. Jaké příjmy jsou nejčastěji osvobozeny a musí být hlášeny?

Typicky jde o příjmy z prodeje nemovitostí (po splnění časového testu nebo podmínky bydlení), dědictví, dary v rámci rodiny, příjmy z prodeje cenných papírů a obchodních podílů nebo majetkové vyrovnání manželů.

Na které příjmy se zaměří správce daně

Správce daně se v roce 2026 zaměřuje zejména na příjmy z prodeje nemovitostí, cenných papírů a obchodních podílů. Díky digitalizaci státní správy a propojení registrů má finanční úřad stále lepší přehled o majetkových přesunech. Zvláštní pozornost je věnována osobám, které prodávají investiční portfolia nebo obchodní podíly v řádech desítek milionů korun.

I když je prodej nemovitosti osvobozený od daně po splnění zákonných podmínek, správce daně sleduje, zda byla případná oznamovací povinnost splněna. Zvláště si všímá situací, kdy poplatník uplatňuje osvobození na základě tzv. uspokojení vlastní bytové potřeby, kde je nutné proinvestovat získané prostředky ve stanovených lhůtách.

Experti z ARROWS advokátní kanceláře mají v práci s klienty v těchto situacích rozsáhlé zkušenosti. V praxi se často setkáváme s tím, že klienti zaměňují osvobození časovým testem a osvobození z důvodu bydlení. Jednotlivé typy osvobození mají své specifické podmínky a lhůty. Bez odborné konzultace je snadné se v těchto kategoriích ztratit a vystavit se riziku doměření daně.

Osvobozené příjmy z prodeje nemovitostí

Prodej nemovitosti patří mezi nejčastější osvobozené příjmy, které se hlásí. Osvobození je založeno především na principu dlouhodobého vlastnictví. Pokud vlastníte nemovitost 10 let od jejího nabytí (po 1. 1. 2021) dle § 4 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů, je příjem z prodeje od daně osvobozen.

Pokud nemovitost zdědíte v přímé linii a později ji prodáte, doba vlastnictví zůstavitele (zemřelého) se započítává do vašeho časového testu dle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP. To znamená, že pokud váš otec vlastnil nemovitost devět let a vy ji po zdědění vlastníte jeden rok, celkově je splněn desetiletý test a příjem je osvobozen. Toto sčítání je však nutné být schopen správci daně prokázat.

Druhou cestou k osvobození u nemovitostí je splnění podmínky bydlení. Pokud v nemovitosti bydlíte nejméně dva roky bezprostředně před jejím prodejem, jste osvobozeni od daně. Navíc existuje zvláštní případ, kdy se příjem z prodeje osvobozuje, pokud získané prostředky použijete na obstarání vlastní bytové potřeby.

Právníci z ARROWS advokátní kanceláře běžně řeší situace, kdy si klienti nejsou jisti, zda jejich konkrétní případ splňuje podmínky pro osvobození. V reálném světě se chybuje na detailech – chybějící důkazy o bydlení, špatně spočítaný časový test nebo nesprávné použití prostředků na bytovou potřebu.

Osvobozené příjmy z cenných papírů a podílů

U cenných papírů (akcie, podílové listy) platí pro osvobození časový test 3 roky dle § 4 odst. 1 písm. u) ZDP. U podílů v obchodních korporacích (např. s.r.o.) je tento test 5 let dle § 4 odst. 1 písm. q) ZDP. Pokud tyto lhůty splníte, je příjem z prodeje osvobozen od daně z příjmů.

Zásadní změnou, kterou si mnozí investoři neuvědomují, je režim kryptoaktiv. Podle § 4 odst. 1 písm. zk) ZDP se i na ně nově vztahuje tříletý časový test pro osvobození. Pokud navíc úhrn vašich příjmů z prodeje kryptoměn v roce 2026 nepřesáhne 100 000 Kč, je takový příjem osvobozen automaticky dle písmene zj) bez ohledu na délku držení.

V praxi to znamená, že právníci z ARROWS advokátní kanceláře pomáhají klientům se správnou klasifikací jejich digitálních aktiv. Určení, zda má konkrétní instrument charakter cenného papíru (security token) nebo kryptoaktiva (platební či užitkový token), je určující pro to, zda se na něj uplatní neomezené osvobození, nebo zda bude podléhat souhrnnému finančnímu limitu 40 milionů korun ročně.

Procesní náležitosti hlášení správci daně

Hlášení (Oznámení o osvobozených příjmech) nemá zákonem striktně předepsaný formulář, nicméně Ministerstvo financí zveřejňuje doporučený vzor, jehož využití minimalizuje riziko chyb. Podání lze učinit písemně, ústně do protokolu, nebo datovou zprávou. Pokud má poplatník zpřístupněnu datovou schránku, měl by primárně využívat elektronickou formu podání.

Při hlášení musíte dle § 38v odst. 2 ZDP uvést výši příjmu, popis okolností nabytí a datum, kdy příjem vznikl. Lhůta pro podání oznámení je shodná se lhůtou pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém jste příjem obdrželi. Nejbezpečnější je nenechávat podání na poslední chvíli.

Hlášení osvobozených příjmů krok za krokem

Prvním krokem je jistota, že je váš příjem skutečně osvobozen. Zde dochází k největším omylům, například záměna daru (osvobozeného v rodině) s příjmem, který je fakticky odměnou za práci (zdanitelný). Pokud si nejste jisti, konzultujte situaci s odborníkem.

Právníci z ARROWS advokátní kanceláře doporučují klientům archivovat veškeré dokumenty i po podání oznámení pro případnou budoucí kontrolu. Sepište si seznam všech příjmů nad 5 milionů korun. U každého příjmu si připravte dokumenty prokazující nárok na osvobození (kupní smlouvy, usnesení o dědictví, důkazy o době vlastnictví).

Třetím krokem je samotné podání. Odeslání přes datovou schránku nebo doporučeně s dodejkou je nutností pro prokázání včasnosti. Mnoho klientů si způsobí zbytečné problémy tím, že nemají doklad o doručení, a v případě administrativní chyby na straně úřadu nemohou prokázat, že povinnost splnili.

Sankce za neohlášení osvobozených příjmů

Pokud nesplníte povinnost oznámit osvobozený příjem vyšší než pět milionů korun, hrozí vám dle § 38w zákona o daních z příjmů pokuta, jejíž výše je odstupňována podle toho, kdy k nápravě dojde. Toto je klíčový bod – neohlášení vás může stát statisíce až miliony korun.

Pokuta činí 0,1 % z částky neoznámeného příjmu při dobrovolném pozdním hlášení, 10 % pokud hlášení podáte až na výzvu správce daně, a 15 % pokud na výzvu nereagujete. U příjmu 10 milionů korun tak může pokuta dosáhnout až 1,5 milionu korun.

Je důležité si uvědomit, že pokuta se počítá z hrubé výše příjmu, nikoliv ze zisku. Pokud jste prodali dům za 20 milionů, pokuta 10 % činí 2 miliony korun, i když byl váš čistý zisk z prodeje nižší.

FAQ – Právní tipy k sankcím a pokutám

1. Mohu požádat o prominutí pokuty?

Ano, zákon umožňuje správci daně pokutu za neoznámení osvobozeného příjmu zcela nebo zčásti prominout, pokud k prodlení došlo z ospravedlnitelných důvodů dle § 38w odst. 6 ZDP. O prominutí je nutné aktivně požádat a uhradit správní poplatek.

2. Kdy nejpozději musím oznámení podat?

Lhůta se váže na termín pro podání daňového přiznání. Pokud jste příjem obdrželi v roce 2026, standardní lhůta končí na jaře 2027.

3. Hrozí mi pokuta, i když daňové přiznání vůbec nepodávám?

Ano. I když nemáte povinnost podávat daňové přiznání (např. roční zúčtování dělá zaměstnavatel), povinnost podat Oznámení o osvobozených příjmech nad 5 milionů korun máte samostatně dle § 38v ZDP.

Odpovědnost za porušení hlášení

Zatímco pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu je sankcí správní (daňovou), v pozadí existuje i riziko trestněprávní. Pokud by poplatník záměrně zatajoval příjmy, které nejsou osvobozené, a vydával je za osvobozené, může se jednat o trestný čin zkrácení daně dle § 240 trestního zákoníku.

Pokud se prokáže úmysl zkrátit daň ve velkém rozsahu, hrozí pachateli trest odnětí svobody. Finanční správa a orgány činné v trestním řízení spolupracují při odhalování závažné daňové kriminality.

Je důležité rozlišovat mezi omylem (zapomenutím nahlásit skutečně osvobozený příjem) a daňovým únikem (předstíráním osvobození u zdanitelného příjmu). V prvním případě hrozí "pouze" vysoká pokuta dle daňového řádu. Právníci z ARROWS advokátní kanceláře běžně řeší obhajobu klientů v daňových řízeních a pomáhají minimalizovat dopady pochybení.

Zde platí zásada, že čím dříve si chybu uvědomíte a začnete ji řešit, tím mírnější bývají následky.

Mezinárodní příjmy a automatická výměna informací

V souvislosti se zvýšením transparentnosti se pravidla přitvrzují i pro příjmy a majetek v zahraničí. Česká republika je zapojena do systému automatické výměny informací. To znamená, že správce daně získává informace o zůstatcích na zahraničních účtech a o některých typech příjmů ze zahraničí.

Pokud prodáte nemovitost v cizině nebo cenné papíry u zahraničního brokera a tento příjem je dle českého práva osvobozen, stále se na vás vztahuje povinnost jej v ČR oznámit, pokud přesáhne 5 milionů korun dle § 38v ZDP. Mylná domněnka, že "co je v cizině, to úřad nevidí", může vést k závažným následkům, jakmile data dorazí v rámci mezinárodní výměny.

Experti z ARROWS advokátní kanceláře, i díky zahraniční síti kontaktů, řeší případy týkající se mezinárodních transakcí a daňových dopadů pro rezidenty ČR.

Executive shrnutí pro management

Rok 2026 vyžaduje od vlastníků majetku zvýšenou obezřetnost. Podnikatelé a investoři by si měli být vědomi následujících skutečností:

• Hlášení osvobozených příjmů nad 5 milionů korun je striktní povinnost a sankce mohou být likvidační.
• Časové testy pro osvobození (3 roky cenné papíry, 5/10 let nemovitosti) zůstávají klíčové.
• Kryptoaktiva mají nově vlastní časový test pro osvobození v délce 3 let, na rozdíl od akcií je však toto osvobození limitováno úhrnným stropem 40 milionů korun ročně.
• Mezinárodní výměna informací funguje a zahraniční příjmy nelze před správcem daně skrývat.
• Rozdíl mezi osvobozeným a zdanitelným příjmem často závisí na právních detailech.

Závěr článku

Hlášení osvobozených příjmů není pouhá formalita. Jde o zákonnou povinnost s potenciálně drastickými finančními dopady při jejím nesplnění. Pokud obdržíte příjem vyšší než pět milionů korun, který je od daně osvobozen – ať už jde o dědictví, dar, prodej nemovitosti nebo firmy – musíte jej oznámit dle § 38v ZDP.

Pokuta ve výši 10 nebo 15 procent z celkové částky příjmu dle § 38w ZDP je zbytečnou ztrátou majetku, které lze předejít včasným odesláním jednoho formuláře.

Experti z ARROWS advokátní kanceláře řeší tuto agendu denně. Víme, kde se dělají chyby a jak jim předcházet. Naše kancelář je pojištěna na odpovědnost za škodu až do 400 milionů korun, což pro vás znamená jistotu profesionálního přístupu.

Nemusíte na to být sami, napište nám na office@arws.cz stručný popis vaší situace a my vám poskytneme prvotní nasměrování nebo kompletní právní servis.

FAQ – Nejčastější právní dotazy k hlášení osvobozených příjmů

1. Musím hlásit osvobozený příjem, pokud o něm banky a katastr už vědí?

Ano, musíte. Oznámení o osvobozených příjmech je samostatná povinnost poplatníka dle § 38v ZDP. Skutečnost, že má státní správa přístup k datům z katastru nebo bank, vás této povinnosti nezbavuje.

2. Jak se hlášení podává, pokud obdržím několik osvobozených příjmů?

Oznámení podáváte souhrnně za celé zdaňovací období (kalendářní rok), ale v něm specifikujete jednotlivé příjmy, které překročily limit dle § 38v odst. 2 ZDP.

3. Jaké dokumenty si uchovat?

Uchovávejte veškeré smlouvy (kupní, darovací), usnesení o dědictví, výpisy z účtů prokazující přijetí platby a především potvrzení o podání Oznámení správci daně (podací lístek, doručenka datové zprávy).

4. Co dělat, když mě finanční úřad vyzve k podání?

Pokud obdržíte výzvu, reagujte okamžitě. Máte náhradní lhůtu na podání. V tomto případě vám sice hrozí pokuta 10 % dle § 38w odst. 2 ZDP, ale pokud nebudete reagovat, pokuta vzroste na 15 %. V takové situaci doporučujeme okamžitě kontaktovat advokáta pro minimalizaci škod.

5. Zjistil jsem, že jsem zapomněl podat hlášení v minulosti. Co teď?

Podejte hlášení dobrovolně co nejdříve, ještě než vás úřad vyzve. V takovém případě je sankce pouze 0,1 % z neoznámené částky dle § 38w odst. 1 ZDP, což je výrazně méně než při odhalení správcem daně. S přípravou podání vám pomůžeme na office@arws.cz.

Upozornění: Informace obsažené v tomto článku mají pouze obecný informativní charakter a slouží k základní orientaci v problematice. Ačkoliv dbáme na maximální přesnost obsahu, právní předpisy a jejich výklad se mohou měnit. Pro ověření aplikace na vaši konkrétní situaci je nezbytné kontaktovat přímo ARROWS advokátní kancelář (office@arws.cz). Neneseme odpovědnost za škody vzniklé samostatným užitím informací bez odborné konzultace.