Strategické zdanění kryptoměn 2025:

Pro podnikatele, investory a manažery je správa kryptoměn složitější než kdy dříve. Nová legislativa platná od začátku roku 2025 přináší zásadní změny ve zdanění a regulaci virtuálních aktiv. Pokud vás zajímá, jak se vyhnout zbytečným pokutám a optimalizovat daňovou povinnost, ať už obchodujete, těžíte, nebo jen pasivně držíte, pak v následujících řádcích najdete konkrétní odpovědi na své otázky.

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Daniel Půlpán", expert na dané téma.

Nová daňová realita pro kryptoaktiva: Jak se změnila pravidla v roce 2025?

Novela zákona o daních z příjmů, která vstoupila v platnost 15. února 2025, přináší zásadní legislativní posun, který mění daňové zacházení s virtuálními aktivy. Do konce roku 2024 byly kryptoměny v českém právu považovány za nehmotné movité věci. Od února 2025 jsou nově formálně označovány jako kryptoaktiva a jejich daňový režim se zásadně přibližuje zdanění tradičních investičních nástrojů, jako jsou cenné papíry. 

Tato změna je součástí širší snahy o digitalizaci kapitálových trhů a zároveň reaguje na celoevropské regulační iniciativy, jako je nařízení MiCA a DORA. Je důležité si uvědomit, že nová pravidla se vztahují pouze na příjmy dosažené od roku 2025, přičemž příjmy za loňský rok je stále nutné danit podle starého režimu.

Daňové osvobození pro fyzické osoby: Hodnotový a časový test

Pro drobné investory a fyzické osoby, které nemají kryptoaktiva v obchodním majetku, přináší nová legislativa dvě klíčové možnosti daňového osvobození.

• Hodnotový test: Příjmy z prodeje kryptoaktiv, pokud jejich celkový hrubý příjem za kalendářní rok nepřesáhne 100 000 Kč, jsou nově osvobozeny od daně. Klíčový je pojem hrubý příjem, nikoliv zisk. To znamená, že i při ztrátových transakcích je třeba sledovat souhrnnou hodnotu příjmů. Toto pravidlo se však nevztahuje na stablecoiny, jako jsou USDT nebo USDC.
• Časový test: Příjmy jsou osvobozeny, pokud mezi nákupem a prodejem kryptoaktiv uplynuly alespoň tři roky. V tomto případě se jedná o daňové osvobození až do souhrnného limitu 40 milionů Kč, který se posuzuje dohromady s příjmy z prodeje cenných papírů a podílů. Příjmy nad tuto hranici se již musí danit, i při splnění časového testu.

Pravidla pro osvobození od daně se primárně týkají fyzických osob, nikoli firem. Pro podnikatele je situace odlišná a zdanění podléhají veškeré příjmy z kryptoaktiv, pokud se nejedná o správu vlastního majetku a firma nemá krypto zařazeno v obchodním majetku.

Tato legislativní úprava se snaží vytvořit jakýsi „polštář“ pro snadnou legalizaci výnosů drobných investorů, což snižuje jejich administrativní zátěž. Na druhou stranu je to jasný signál pro větší investory a firmy, že stát posiluje dohled. To, že se nová pravidla pro firmy liší, odráží předpoklad, že jejich činnost je soustavná a profesionální. 

Cílem je legitimizovat trh, podpořit digitální ekonomiku a zároveň vynutit plnou transparentnost u velkých hráčů, kteří by jinak mohli využít osvobození pro daňové úniky.

FAQ – Právní tipy ke zdanění fyzických osob

• Jak je to se stablecoiny?
  Na stablecoiny, jako je USDT, se hodnotový test nevztahuje. To znamená, že každý prodej podléhá dani, pokud není splněn tříletý časový test. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.
• Přerušuje směna jedné kryptoměny za druhou časový test?
  Ne, pokud dojde k výměně kryptoaktiva vydavatelem za jiné kryptoaktivum (například při aktualizaci protokolu), časový test se nepřerušuje. Doba držby zůstává zachována. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.

Kryptoměny ve firemním účetnictví: Od komodity k závazné evidenci

Přestože nová legislativa přináší změny, v českém účetnictví jsou kryptoaktiva nadále vnímána jako zásoby nebo jiný nehmotný majetek. Je proto nezbytné o nich vést podrobnou evidenci a provádět inventarizaci. Účtování se liší podle způsobu nabytí: nákupem (oceňuje se pořizovací cenou) nebo vytvořením vlastní činností, například těžbou (oceňuje se vlastními náklady, jako jsou energie a mzdy).

Určení daňového základu: Příjem vs. výdaj

Pro právnické osoby platí, že předmětem daně je kladný rozdíl mezi příjmy a výdaji. Veškerý zisk z prodeje podléhá dani. Jako daňový výdaj lze uplatnit pořizovací cenu kryptoaktiva a další související náklady, jako jsou poplatky burze. Je důležité si pamatovat, že nelze vykazovat daňovou ztrátu, což znamená, že výdaje mohou být uplatněny maximálně do výše příjmů. 

Pro určení nákupní ceny při částečném prodeji je nutné použít metody, jako je FIFO (first in-first out) nebo metoda váženého průměru. Metoda FIFO je často daňově optimálnější, protože umožňuje prodat dříve nakoupené (a zpravidla levnější) mince, a snížit tak daňový základ.

Bez precizní evidence by firma musela danit celý příjem, nikoli jen zisk. Finanční správa může neuznat neprokázané výdaje a doměřit daň z celého příjmu, což vede k výrazně vyšší daňové povinnosti. Pro správnou daňovou optimalizaci je proto nezbytná důkladná dokumentace a profesionální právní poradenství.

Protože právníci ARROWS tuto problematiku běžně řeší a mají s ní zkušenosti, mohou pro vás připravit interní směrnice a dokumentaci, která ochrání vaši společnost před pokutami a sankcemi. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.

MicroFAQ – Právní tipy pro účetnictví

• Co se stane, když platím kryptoměnou za zboží?
  I toto je zdanitelný prodej, a je nutné spočítat zisk (rozdíl mezi nákupní cenou a hodnotou v okamžiku platby). Právě v tu chvíli se totiž jedná o směnu nehmotné movité věci za zboží či službu. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.

Mnozí podnikatelé se mylně domnívají, že transakce s kryptoaktivy zůstávají anonymní a mimo dohled státních orgánů. Tento mýtus je však velmi nebezpečný. Zatímco samotný blockchain je sice veřejný, ale anonymní, brány do tradičního finančního světa (například kryptoměnové burzy a směnárny) podléhají přísným AML a KYC (Know Your Customer) povinnostem. Tyto subjekty shromažďují a sdílí data o svých klientech, a finanční správa tak má stále sofistikovanější nástroje pro dohledávání transakcí a kontrolu daňových povinností.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Nevedení podrobné evidence transakcí. Chybný daňový základ, nemožnost uplatnit výdaje. Pokuta a penále.	Vyhotovení interních směrnic a účetní metodiky. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Opomenutí zdanitelných událostí (směna, platba zboží). Daňový únik, doměření daně ze strany finančního úřadu.	Právní analýza a daňová konzultace. Naši právníci tuto problematiku běžně řeší – napište na office@arws.cz.
Špatné oceňování kryptoměn v účetnictví. Vyšší daňová povinnost, doměření daně.	Odborné poradenství a příprava dokumentace, která ochrání vaši společnost. Spojte se s námi na office@arws.cz.

 

Daň z příjmů, DPH a další poplatky: Kdy a z čeho se platí?

Pro právnické osoby je příjem z obchodování s kryptoaktivy součástí základu daně a podléhá standardní sazbě daně z příjmů právnických osob (DPPO), která v současné době činí 19 %. Pokud je obchodování s kryptoaktivy soustavnou podnikatelskou činností, podléhají příjmy také odvodům na sociální a zdravotní pojištění.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Samotná směna kryptoměny za fiat měnu nebo jinou kryptoměnu je považována za finanční činnost, která je osvobozena od DPH, a to bez nároku na odpočet. Tím však nekončí veškeré povinnosti v oblasti DPH. Je nutné pečlivě posoudit povahu činnosti, protože některé související služby, jako například těžba v poolu, mohou být předmětem DPH. 

Tato skutečnost může vyvolat povinnost registrace k DPH, i když samotné plnění je osvobozené. Firmy se také musí mít na pozoru před rizikem ručení za DPH v případě, že dodavatel daň nezaplatil.

Naši právníci se specializují na právní poradenství při DPH a jsou připraveni vám pomoci s plněním povinností, abyste se vyhnuli sankcím. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.

Nevíte si s daným tématem rady?

MicroFAQ – Daňové povinnosti a DPH

• Jak je to se zdaněním těžby?
  Těžba, nebo-li mining, je podle českého práva považována za soustavnou činnost provozovanou za účelem zisku, a podléhá proto dani z příjmů, stejně jako odvody na sociální a zdravotní pojištění. Potřebujete právní pomoc? Napište na office@arws.cz.

Nová legislativa přináší kryptoměnovým firmám velkou úlevu – jasné právo na bankovní účet. Banky v minulosti často odmítaly poskytovat služby těmto podnikům kvůli vysokému riziku praní špinavých peněz. Aktuální úprava jim sice otevírá dveře do tradičního finančního světa, ale zároveň je nutí k maximální transparentnosti. Právo na bankovní účet je tak vyváženo zvýšenými povinnostmi v oblasti boje proti praní peněz (AML/CFT).

Díky mezinárodní síti ARROWS International a naším každodenním zkušenostem s mezinárodním prvkem víme, že daňová úprava se napříč jurisdikcemi výrazně liší. Například v Německu mohou být zisky fyzických osob z prodeje kryptoaktiv osvobozeny od daně již po 1 roce držby. Tyto rozdíly vytvářejí prostor pro legální daňovou optimalizaci prostřednictvím správně zvolené mezinárodní struktury.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Nezdanění zisku z transakcí. Trestní stíhání, pokuty a penále, doměření daně.	Zastupování u soudů a správních orgánů. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
Chybné posouzení daňových povinností (např. DPH). Zpětné doměření DPH, vysoké pokuty, povinnost ručení.	Právní konzultace, které chrání před pokutami. Spojte se s námi na office@arws.cz.
Nesprávné určení daňového základu. Doměření daně s penalizací ze strany finanční správy.	Příprava podkladů stanovených zákonem a právních stanovisek. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.

 

Regulace a compliance: Klíčové povinnosti pro podnikatele

Obchodování s kryptoaktivy a jejich těžba jsou z pohledu zákona podnikatelskou činností, která vyžaduje příslušné živnostenské oprávnění. Pro obchodování a služby spojené s virtuálními aktivy je nutné získat volnou živnost v oboru č. 81. Pro těžbu kryptoměn (mining) je pak vyžadována volná živnost v oboru č. 56 (Poskytování software, poradenství v oblasti informačních technologií...).

Opomenutí této povinnosti je velkým rizikem. Neoprávněné podnikání může vést k pokutám až do výše 500 000 Kč a v krajním případě dokonce i k trestnímu stíhání s hrozbou odnětí svobody. Nutnost živnostenského oprávnění je přímým důsledkem AML zákona, který ukládá kryptoměnovým firmám a burzám řadu přísných povinností, jelikož jsou považovány za takzvané povinné osoby.

Mezi klíčové povinnosti patří:

• Identifikace a kontrola klienta (KYC): Ověřování totožnosti a zjišťování původu majetku.
• Prověřování politicky exponovaných osob (PEP): Zjišťování, zda není klient ve významné politické funkci.
• Hlášení podezřelých obchodů: Povinnost oznámit Finančnímu analytickému úřadu (FAÚ) obchody, které vykazují znaky praní špinavých peněz.

Za nedodržení těchto povinností hrozí firmám extrémně vysoké sankce, včetně pokut dosahujících až 130 milionů Kč, a vážné poškození dobrého jména. Tyto přísné požadavky na AML a compliance nejsou pouhou administrativní zátěží, ale stávají se klíčovým rizikovým faktorem a zároveň jakýmsi licenčním poplatkem pro vstup do legitimního krypto byznysu. Absence kvalitního právního poradenství, které by pomohlo zavést správné vnitřní procesy, vystavuje firmu téměř neúnosnému riziku.

Naši právníci mají s AML legislativou rozsáhlé zkušenosti. Můžeme vám poskytnout odborné školení pro zaměstnance a vedení, abyste se vyhnuli pokutám, které mohou dosáhnout až 130 000 000 Kč. Získejte právní řešení na míru, napište na office@arws.cz.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Podnikání s kryptem bez správného oprávnění. Pokuty až 500 000 Kč, trestní stíhání za neoprávněné podnikání.	Získání potřebných povolení a licencí. Spojte se s námi na office@arws.cz.
Porušení AML povinností. Extrémně vysoké pokuty (až 130 mil. Kč), poškození reputace firmy.	Právní poradenství při zavádění AML/CFT opatření a vyhotovení interních směrnic. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
Absence právního posouzení mezinárodních transakcí. Dvojí zdanění, ztráta výhod, neznámé právní povinnosti.	Díky síti ARROWS International řešíme danou problematiku s mezinárodním prvkem prakticky denně. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.

 

Proč je klíčová role právního poradce? Přeměňte výzvy v příležitosti

Nová legislativa pro zdanění a regulaci kryptoaktiv přináší pro podnikatele i investory výrazné změny. Jak ukazuje naše analýza, jedná se o komplexní problematiku, která zahrnuje nejen daně, ale také účetnictví, DPH, živnostenská oprávnění a přísné AML povinnosti. Orientace v těchto předpisech je klíčová pro minimalizaci rizik a efektivní správu vašich digitálních aktiv. Ignorování těchto povinností může vést k vysokým pokutám, doměření daně nebo dokonce k trestnímu stíhání.

Právníci advokátní kanceláře ARROWS tuto problematiku běžně řeší a mají s ní praktické zkušenosti. V našem portfoliu je více než 150 akciových společností, 250 s.r.o. a 51 obcí a krajů, což svědčí o našem hlubokém porozumění jak korporátnímu, tak veřejnému sektoru. Zakládáme si na rychlosti a vysoké kvalitě, abychom pro vás nalezli řešení šitá na míru. Díky naší deset let budované síti ARROWS International vám navíc dokážeme poskytnout komplexní služby s mezinárodním prvkem. 

Mezi naše klienty patří i investoři a společnosti s globálními ambicemi, a proto rádi propojujeme klienty, kteří mají zajímavé investiční nebo obchodní příležitosti. A i my si rádi poslechneme zajímavé podnikatelské či byznysové nápady.

Nenechte se zaskočit novými pravidly a přeměňte legislativní výzvy v konkurenční výhodu.

FAQ – Nejčastější právní dotazy ke zdanění kryptoměn v podnikání

 

• Vztahují se daňové testy (hodnotový a časový) na právnické osoby?

 

Ne, hodnotový a časový test jsou určeny pro fyzické osoby, které mají kryptoaktiva mimo obchodní majetek. Příjem právnických osob z prodeje kryptoměn, ať už spekulativní nebo v rámci podnikání, je vždy zdanitelný.

 

• Musím platit DPH, když přijímám platby v kryptoměnách?

 

Směna kryptoměny je finanční činností, která je osvobozena od DPH bez nároku na odpočet. Je však nutné posoudit povahu činnosti, zda nejde o službu (např. těžba v poolu), která může vyvolat povinnost registrace k DPH. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.

 

• Je potřeba živnostenské oprávnění pro obchodování s kryptoměnami?

 

Ano, pokud jde o soustavnou činnost provozovanou za účelem zisku, je nutné získat volnou živnost Poskytování služeb spojených s virtuálním aktivem (obor č. 81). Pro těžbu pak Poskytování software... (obor č. 56). Naši právníci tuto problematiku běžně řeší – napište na office@arws.cz.

 

• Jakým způsobem finanční úřad dohledá moje kryptotransakce?

 

Finanční správa využívá kombinaci dat z veřejného blockchainu a informací, které obdrží od burz a směnáren na základě AML a KYC povinností. Dohled je stále sofistikovanější a nelze se na něj spoléhat. Je nutné vést přesnou evidenci obchodů a dodržovat daňové povinnosti. Získejte právní řešení na míru, napište na office@arws.cz.

 

• Mohu si odečíst ztráty z kryptoměn proti jiným příjmům (např. ze zaměstnání)?

 

Ne, ztráty z transakcí s kryptoměnami nelze započítat proti jiným druhům příjmů (např. ze zaměstnání nebo podnikání). Lze je uplatnit pouze proti jiným zdanitelným ziskům z kryptoměn v tom samém roce. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.

 

• Jak účtovat kryptoměny v s.r.o.?

 

Kryptoměny se v účetnictví zachycují primárně jako zásoby, nicméně lze je vést i jako dlouhodobý majetek nebo jiný nehmotný majetek. Je nutné o nich vést podrobnou analytickou evidenci, aby bylo možné správně určit daňový základ. S konkrétní pomocí vám rádi poradíme – office@arws.cz.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.