Daňové dopady přeshraničních zápůjček a úroků:

Poskytování financí v rámci mezinárodní skupiny je běžnou praxí, ale skrývá daňová rizika, která mohou výrazně snížit výnosnost vaší investice. Klíčovým rizikem je srážková daň z úroků, která může být uplatněna v zahraničí. V tomto článku získáte jasné a praktické odpovědi, jak správně aplikovat smlouvy o zamezení dvojího zdanění, jaké dokumenty potřebujete a jak ochránit své přeshraniční transakce.

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D.,LL.M.", expert na dané téma.

 

Skrytá úskalí mezinárodního financování ve skupině

Představme si běžný scénář: Česká mateřská společnost, které se daří, se rozhodne podpořit expanzi své dceřiné společnosti v zahraničí formou zápůjčky. Je to rychlé, flexibilní a na první pohled jednoduché řešení, které umožňuje přesunout kapitál tam, kde je ho nejvíce potřeba. Management očekává, že úroky z této zápůjčky budou plynule plynout zpět do České republiky a posílí tak cash flow celé skupiny.

Realita však může být podstatně složitější. V momentě, kdy má dceřiná společnost vyplatit první úrok, vstupuje do hry zahraniční finanční úřad. Ten si může nárokovat část úrokových plateb ještě před jejich odesláním do České republiky. Tento mechanismus je známý jako srážková daň (withholding tax). Pro českou společnost to znamená nečekané snížení příjmů, narušení finančního plánu a administrativní komplikace.

Naštěstí existuje efektivní nástroj, jak tomuto riziku předejít nebo ho alespoň výrazně zmírnit – mezinárodní smlouvy. Jejich správná aplikace však vyžaduje odborné znalosti, precizní přípravu dokumentace a strategické plánování. Právě to je oblast, ve které právníci ARROWS denně pomáhají desítkám klientů s mezinárodní působností a chrání jejich investice před nečekanými daňovými dopady.

Proč právě Lotyšsko? Praktická případová studie

Lotyšsko jsme jako modelový příklad nezvolili náhodou. Pobaltí je pro české firmy stále atraktivnější investiční destinací a lotyšské daňové právo, ve spojení se smlouvou uzavřenou s Českou republikou, nabízí názornou ukázku principů, které platí globálně. Porozumíte-li logice zdanění v tomto případě, budete schopni lépe identifikovat rizika i v jiných jurisdikcích.

Podle lotyšského vnitrostátního práva podléhají úroky placené nerezidentovi, tedy například české mateřské společnosti, srážkové dani ve výši 20 %. Pokud by neexistovala žádná mezinárodní úprava, pětina vašich úrokových výnosů by bez dalšího zůstala v lotyšské státní pokladně.

Zde přichází na řadu klíčový právní instrument: smlouva o zamezení dvojího zdanění (Double Taxation Treaty - DTT). Jedná se o nadřazenou mezinárodní dohodu, která má přednost před národní legislativou. Podle článku 11 Smlouvy mezi Českou republikou a Lotyšskou republikou je sazba srážkové daně z úroků snížena na 10 %. To představuje okamžitou a významnou úsporu. 

Experti v ARROWS však vědí, že analýza samotné smlouvy nestačí. Vždy zkoumáme i lokální daňové zákony a jejich prováděcí předpisy, abychom zajistili maximální možnou ochranu a daňovou optimalizaci pro klienta.

Jaké podmínky musíte splnit pro využití výhod plynoucích ze smlouvy?

Snížení daně není automatické. Zahraniční finanční úřad bude pečlivě zkoumat, zda na výhody plynoucí z mezinárodní smlouvy máte skutečně nárok. Nesplnění těchto formálních, ale naprosto zásadních podmínek může vést k zamítnutí nároku, doměření daně a uložení citelných sankcí.

Jak prokážete, že jste skutečným vlastníkem úroku?

Jedním z nejdůležitějších a často podceňovaných požadavků je prokázání statusu skutečného vlastníka příjmu (beneficial owner). Tento termín znamená mnohem více než jen být formálním příjemcem peněz na bankovní účet. Skutečný vlastník musí mít plnou a neomezenou kontrolu nad přijatými úroky. Nesmí být pouhým prostředníkem, agentem či "průtokovou" společností, která finanční prostředky obratem přeposílá dál, typicky do jurisdikce s výhodnějším daňovým režimem.

Daňové správy po celém světě, inspirovány iniciativami OECD proti rozmělňování daňového základu (BEPS), stále častěji uplatňují princip "přednosti obsahu před formou" (substance over form). Nezajímá je pouze právní struktura transakce, ale její skutečný ekonomický smysl. Pokud by česká mateřská společnost fungovala jen jako formální článek pro přesun financí z Lotyšska do daňového ráje, testem na skutečného vlastníka by neprošla. 

Co je daňový domicil a proč je klíčový?

Pro uplatnění výhod ze smlouvy o zamezení dvojího zdanění musí česká společnost jednoznačně prokázat, že je daňovým rezidentem v České republice. K tomu slouží oficiální dokument vydávaný českým finančním úřadem – potvrzení o daňovém domicilu. Je klíčové si uvědomit, že tento dokument musí být často nejen předložen, ale také úředně přeložen do jazyka dané země a v mnoha případech opatřen vyšším ověřením, například apostilou.

Tyto administrativní kroky se mohou zdát jako formalita, ale jejich opomenutí může celý proces zablokovat. ARROWS pro své klienty zajišťuje kompletní administrativní proces, včetně komunikace s úřady a zajištění potřebných ověření, čímž šetří drahocenný čas a eliminuje riziko formálních chyb.

Nevíte si s daným tématem rady?

Rizika nesprávného postupu: Více než jen doměřená daň

Chyby v oblasti mezinárodního zdanění nejsou jen o finančních ztrátách. Mohou vést k vleklým a vyčerpávajícím daňovým kontrolám, poškodit reputaci společnosti a zkomplikovat budoucí obchodní i finanční transakce v dané zemi. Důsledky je třeba vnímat v širším kontextu:

• Finanční dopady: Doměření daně v plné sazbě (v případě Lotyšska 20 %), k tomu navíc penále a úroky z prodlení, které mohou původní daňovou povinnost navýšit o desítky procent.
• Administrativní zátěž: Zdlouhavá a nákladná daňová řízení v zahraničí, nutnost najímat místní poradce a překládat obsáhlou dokumentaci.
• Reputační poškození: Záznam o daňovém sporu může negativně ovlivnit vnímání vaší společnosti u bank, investorů a klíčových obchodních partnerů.

Klíčové problémy a jejich řešení

Následující tabulka shrnuje nejčastější rizika spojená s přeshraničními zápůjčkami a ukazuje, jak konkrétně může advokátní kancelář ARROWS pomoci vaší společnosti je eliminovat.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Uplatnění plné 20% srážkové daně v Lotyšsku kvůli formálním chybám.	Příprava a revize smluvní dokumentace tak, aby plně odpovídala požadavkům mezinárodní smlouvy.
Zpochybnění statusu "skutečného vlastníka" příjmu lotyšským finančním úřadem.	Vypracování odborného právního stanoviska, které robustně obhájí vaši pozici a minimalizuje riziko sporu.
Neplatnost potvrzení o daňovém domicilu (chybějící překlad, apostilace).	Zajištění kompletní přípravy podkladů stanovených zákonem, včetně komunikace s úřady a zajištění všech náležitostí.
Zahájení daňové kontroly v Lotyšsku a nutnost komunikace v cizím jazyce.	Zastupování u správních orgánů v zahraničí prostřednictvím naší mezinárodní sítě ARROWS International.
Doměření daně a uložení vysokých sankcí a penále.	Poskytnutí právní konzultace a strategie pro odvolací řízení s cílem snížit nebo zcela eliminovat sankce.
Nejistota ohledně správného postupu a riziko budoucích problémů.	Odborná školení pro vaše finanční a právní oddělení, která zajistí dlouhodobou compliance a prevenci rizik.
Riziko dvojího zdanění – zdanění stejného příjmu v Lotyšsku i v ČR.	Analýza a implementace správné metody zamezení dvojího zdanění dle smlouvy, zajištění ochrany před pokutami.

Obraťte se na naše odborníky:

Za hranicemi Lotyšska: Globální výzva s jednotným řešením

Principy srážkové daně, prokazování skutečného vlastníka a aplikace smluv o zamezení dvojího zdanění jsou univerzální. Co se liší, jsou konkrétní sazby a specifické administrativní požadavky v jednotlivých zemích. Problém, který jsme demonstrovali na Lotyšsku, řeší firmy po celém světě, ať už financují dceřinou společnost v Německu, Polsku, USA nebo v Asii.

Právě zde se projevuje síla naší mezinárodní přítomnosti. Díky deset let budované síti ARROWS International řešíme tyto problematiky na denní bázi pro klienty operující v desítkách zemí. Nejsme závislí na náhodném výběru externích poradců; máme prověřené partnery, kteří jsou součástí našeho týmu a sdílejí naše standardy kvality a rychlosti. 

Naše zkušenosti se opírají o dlouhodobé poskytování služeb pro více než 150 akciových společností a 250 s.r.o. Tito klienti nám důvěřují právě proto, že rozumíme komplexitě jejich mezinárodního byznysu.

Proaktivní kroky k zabezpečení vašeho mezinárodního financování

Správné nastavení mezinárodního financování není jen o reaktivním řešení daňových problémů, ale především o proaktivním strategickém plánování. Jde o nastavení celkové efektivity a stability vaší skupiny. Kromě srážkové daně je třeba zohlednit i další sofistikované daňové koncepty.

Pro demonstraci naší odbornosti zmíníme dva klíčové:

• Pravidla nízké kapitalizace (thin capitalization rules): Státy často omezují míru, do jaké může být společnost financována dluhem na úkor vlastního kapitálu. Cílem je zabránit nadměrným daňovým odpočtům úroků. Správné nastavení poměru dluhu a kapitálu je klíčové pro daňovou efektivitu.
• Transfer pricing: Úroková sazba u zápůjčky mezi spřízněnými stranami (např. matka a dcera) musí odpovídat tržním podmínkám, jako by byla sjednána mezi nezávislými subjekty. Tomuto se říká princip tržního odstupu.

Správné právní a daňové strukturování vnitroskupinového financování není jen nákladem na zajištění souladu s předpisy. Je to strategický nástroj, který optimalizuje alokaci kapitálu, zlepšuje cash flow celé skupiny, zajišťuje finanční stabilitu dceřiných společností a činí celou skupinu atraktivnější pro budoucí investory či případný prodej.

Širší strategické výzvy a řešení

Tato tabulka ukazuje, že ARROWS je partnerem pro komplexní strategické úvahy, které přesahují jednotlivé transakce a dotýkají se celkového finančního řízení vaší skupiny.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Zpochybnění úrokové sazby finančním úřadem (transfer pricing).	Příprava nebo revize smluv a vypracování srovnávací dokumentace pro obhajobu principu tržního odstupu.
Aplikace pravidel nízké kapitalizace a neuznatelnost části úroků jako daňového nákladu.	Právní konzultace a strategické poradenství při nastavování optimální kapitálové struktury dceřiných společností.
Chybějící nebo nekonzistentní interní postupy pro mezinárodní transakce.	Vyhotovení interních směrnic, které standardizují procesy a minimalizují riziko lidské chyby.
Měnové riziko a jeho dopad na účetnictví a daňové povinnosti.	Právní stanoviska k zajišťovacím instrumentům a jejich správnému smluvnímu a daňovému ošetření.
Nedostatečná znalost personálu o komplexních mezinárodních pravidlech.	Odborná školení pro zaměstnance či vedení včetně certifikátu, zaměřená na konkrétní rizika vašeho byznysu.
Složitost získávání potřebných povolení či licencí v zahraničí.	Získání licencí nebo potřebných povolení prostřednictvím sítě ARROWS International a našich lokálních expertů.
Riziko, že struktura financování bude reklasifikována jako skrytá dividenda.	Příprava dokumentace, která ochrání před pokutami a sankcemi, a zajištění, aby transakce měla reálný ekonomický smysl.

Spojte se s experty, kteří rozumí vašemu byznysu i mezinárodnímu právu

Přeshraniční financování je mocný nástroj pro růst, ale vyžaduje pečlivou a odbornou přípravu. Jak jsme ukázali, rizika jsou reálná a jejich dopady mohou být vážné. ARROWS nabízí nejen právní jistotu, ale také rychlost a vysokou kvalitu služeb, které jsou pro dynamický mezinárodní byznys klíčové.

Navíc se odlišujeme tím, že jsme více než jen právníci. Aktivně propojujeme naše klienty, pokud vidíme zajímavé investiční nebo obchodní příležitosti. Rádi si poslechneme i vaše byznysové nápady. Chápeme se jako partneři vašeho růstu.

Plánujete mezinárodní expanzi nebo již řešíte daňové dopady stávajících zápůjček? Nečekejte na kontrolu z finančního úřadu. Obraťte se na nás a domluvte si nezávaznou konzultaci. Náš tým je připraven vám pomoci ochránit vaše investice.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.