Převodní ceny ve firemní skupině: Jak připravit obhajitelnou dokumentaci a minimalizovat riziko doměrků při daňové kontrole

Převodní ceny představují jednu z nejintenzivněji kontrolovaných oblastí daňové správy. Pokud vaše společnost realizuje transakce se spojenými osobami, čelíte významnému finančnímu riziku. V tomto článku se dozvíte, jak správně nastavit ceny v souladu s legislativou roku 2026, jakou dokumentaci je nezbytné připravit a jak se efektivně bránit doměření daně.

Rychlé shrnutí

• Riziko je trvalé a vysoké: Finanční správa pravidelně doměřuje daně v oblasti převodních cen v objemech stovek milionů korun ročně. Absence dokumentace vás staví do nevýhodné pozice.
• Princip tržního odstupu je závazný: Transakce mezi spojenými osobami musí probíhat za ceny, které by si sjednaly nezávislé subjekty. Porušení vede k doměrkům daně, penále a vysokým úrokům z prodlení.
• Dokumentace je fakticky nutná: Ačkoliv zákon nestanoví plošnou povinnost vést TP dokumentaci v konkrétním formátu, důkazní břemeno nesete vy. Bez dokumentace dle standardů OECD a pokynů GFŘ je obhajoba obtížná.
• Komplexnost tématu vyžaduje odborný přístup: Výběr metody, benchmarkingová analýza a nastavení funkčního profilu vyžaduje detailní znalost metodiky a praxe.

Proč jsou převodní ceny prioritou daňové správy

Vyspělé ekonomiky již léta čelí fenoménu BEPS, tedy narušování základu daně a přesouvání zisků. Jde o situaci, kdy skupiny podniků optimalizují daňovou povinnost přesouváním zisků do jurisdikcí s nižším zdaněním. OECD i Evropská unie proto neustále zpřísňují pravidla pro vnitroskupinové ceny.

Statistiky z posledních let potvrzují, že doměrky z kontrol převodních cen patří k těm nejvyšším. Česká finanční správa, opírající se o Zákon o daních z příjmů a metodické pokyny, intenzivně kontroluje, zda společnosti obchodují za ceny obvyklé. Trend využívání mezinárodní výměny informací činí kontroly v roce 2026 ještě cílenějšími.

Pro člena statutárního orgánu či manažera to znamená jediné. Pokud s převodními cenami nepracujete systematicky, riskujete nejen daňový doměrek a sankce, ale i potenciální porušení péče řádného hospodáře.

Kdy se převodní ceny uplatňují?

Převodní ceny se týkají každé společnosti, která splňuje definici spojených osob podle § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů. Jde zejména o situace, kdy společnost:

• má mateřskou nebo dceřinou společnost (v ČR nebo v zahraničí),
• obchoduje se sesterskou společností v rámci skupiny,
• je kapitálově propojena s jinou osobou (podíl alespoň 25 %),
• je jinak propojena (např. personálně) nebo jedná ve shodě,
• poskytuje nebo čerpá vnitroskupinové financování,
• platí licenční poplatky za nehmotný majetek.

Mýtus, že se TP týká jen nadnárodních gigantů, je nebezpečný. Finanční správa běžně kontroluje i čistě tuzemské transakce mezi českými spojenými osobami, pokud má podezření na optimalizaci daňové povinnosti.

ozvěte se nám,
vyřešíme to za Vás

office@arws.cz

245 007 740

Domluvit konzultaci

Co je princip tržního odstupu a proč je klíčový

Základním kamenem je princip tržního odstupu (arm's length principle). Vychází z logiky, že spojené osoby by spolu měly obchodovat za podmínek, které by si za srovnatelných okolností sjednaly nezávislé subjekty.

Zatímco nezávislí podnikatelé přirozeně hájí své ekonomické zájmy a tlačí na cenu, spojené osoby mohou být motivovány zájmem skupiny jako celku, což může vést k deformaci cen. Zákon proto stanoví, že pokud se ceny liší od tržních a rozdíl není uspokojivě doložen, upraví se základ daně o zjištěný rozdíl.

Důkazní břemeno ohledně toho, že rozdíl je ekonomicky a racionálně zdůvodnitelný, leží primárně na daňovém subjektu. Pokud nedoložíte, že vaše ceny odpovídají trhu, správce daně je upraví a doměří daň.

Související otázky k principu tržního odstupu

1. Jaká plnění podléhají principu tržního odstupu?

Veškerá. Prodej zboží, polotovarů, poskytování služeb (management fee, IT, HR), pronájem nemovitostí, nehmotný majetek i finanční transakce.

2. Platí princip i pro tuzemské transakce?

Ano. I u čistě českých skupin musí být ceny tržní. Riziko doměrku hrozí typicky tam, kde se přesouvá zisk od ziskové společnosti ke ztrátové, nebo do společnosti s odlišným daňovým režimem.

3. Hrozí sankce i za malé odchylky?

Zákon nezná toleranci pro „malé“ odchylky, pokud nejsou zdůvodněné. V praxi se však pracuje s tzv. rozpětím (range), kdy je cena považována za tržní, pokud spadá do intervalu zjištěného benchmarkingem.

Dokumentace převodních cen: Povinnost vs. nutnost

V České republice není zákonem striktně předepsána povinnost vést TP dokumentaci v konkrétní formě pro všechny poplatníky. Nicméně § 92 odst. 3 daňového řádu ukládá subjektu povinnost prokázat všechny skutečnosti uváděné v daňovém tvrzení.

Právníci z ARROWS advokátní kanceláře upozorňují: pokud nemáte dokumentaci připravenou předem, dostáváte se při kontrole do defenzivy a správce daně může přistoupit k stanovení daně podle pomůcek. Bez kvalitní dokumentace je unesení důkazního břemene u transakcí se spojenými osobami prakticky nemožné.

Pokud naopak předložíte dokumentaci zpracovanou podle metodiky OECD a pokynů GFŘ (zejména pokyn D-334), přenášíte fakticky důkazní aktivitu na správce daně. Ten pak musí vyvrátit vaše závěry, což je procesně náročnější.

Struktura dokumentace podle mezinárodních standardů

Standardem, který akceptuje česká finanční správa a který vychází ze Směrnice OECD o převodních cenách, je dvoustupňová struktura:

• Master File (Globální dokumentace): Popisuje skupinu jako celek, organizační strukturu, vlastnictví nehmotného majetku a celkovou strategii.
• Local File (Specifická dokumentace): Detailní analýza konkrétního daňového subjektu, popis transakcí, funkční analýza a benchmark.
• Country-by-Country Reporting (CbCR): Specifický výkaz pro největší skupiny s konsolidovaným obratem nad 750 milionů EUR.

Klíčové prvky Local File dokumentace

Kvalitní dokumentace pro rok 2026 musí obsahovat:

• identifikace spojených osob a popis organizační struktury,
• detailní popis transakcí (objem, charakter, smluvní podmínky),
• funkční a riziková analýza (kdo vykonává funkce a nese rizika),
• volba metody a její odůvodnění,
• srovnávací analýza (benchmarking),
• závěr potvrzující soulad s principem tržního odstupu.

ozvěte se nám,
vyřešíme to za Vás

office@arws.cz

245 007 740

Domluvit konzultaci

Funkční a riziková analýza: Základ úspěchu

Nejčastější chybou je pouhé kopírování smluv bez zkoumání reality. Funkční a riziková analýza (FAR analýza) musí odrážet skutečný stav fungování společností ve skupině.

Představme si situaci, kdy česká s.r.o. vyrábí komponenty pro zahraniční matku, která dodává materiál a odebírá veškerou produkci. Česká firma je v takovém případě fakticky tzv. smluvním výrobcem s omezeným rizikem, čemuž musí odpovídat stabilní odměna, nikoliv sdílení celkové ztráty skupiny.

Právníci z ARROWS advokátní kanceláře běžně řeší spory, kdy správce daně překvalifikoval funkci české dceřiné společnosti a doměřil zisk odpovídající vyšší přidané hodnotě. Správná kvalifikace profilu (např. limited risk distributor vs. full-fledged distributor) je pro obhajobu ceny zásadní.

Metody stanovení převodních cen a benchmarking

Zákon a pokyny GFŘ vycházejí z metod OECD. Mezi tradiční transakční metody patří metoda srovnatelné nezávislé ceny (CUP), metoda ceny při opětovném prodeji (RPM) a metoda nákladů a přirážky (Cost Plus).

Častěji využívané jsou ziskové metody, zejména metoda čistého transakčního rozpětí (TNMM), která srovnává čistou ziskovost s nezávislými subjekty. Pro vysoce integrované transakce se používá metoda rozdělení zisku (Profit Split).

Pro rok 2026 je klíčové, aby použitá data v benchmarkingu byla aktuální (zpravidla za poslední 3 dostupné roky). Data staršího data bez aktualizační analýzy správce daně neuzná.

Sankce a důsledky doměrků

Pokud finanční správa konstatuje porušení principu tržního odstupu, následky jsou citelné. Kromě samotného doměrku daně z příjmů (21 %, případně 19 % u doměrků za roky před 2024) se automaticky vyměřuje penále ve výši 20 %.

Dále je třeba počítat s úrokem z prodlení, který odpovídá repo sazbě ČNB zvýšené o 8 procentních bodů. Při vyšších sazbách ČNB jde o roční úrok v řádu desítek procent. Navíc hrozí riziko dvojího zdanění, pokud zahraniční úřad neprovede odpovídající korekci.

ozvěte se nám,
vyřešíme to za Vás

office@arws.cz

245 007 740

Domluvit konzultaci

Praktický postup: Jak zajistit obhajitelnost

Pro minimalizaci rizik doporučujeme provést mapování všech transakcí se spojenými osobami a ověření nastavení cen (Health Check). Následně je třeba sestavit dokumentaci (Master File a Local File) a zajistit benchmarking.

U vnitroskupinových služeb je kladen důraz na „benefit test“, tedy důkaz potřebnosti a faktického poskytnutí služby. Dokumentaci je nutné pravidelně aktualizovat, minimálně každé 1–3 roky prověřovat data srovnatelných firem. Tým ARROWS vám s těmito kroky pomůže.

Advance Pricing Agreements

Pro maximální právní jistotu umožňuje český zákon požádat Generální finanční ředitelství o závazné posouzení způsobu tvorby ceny. Pokud úřad metodu schválí a vy ji dodržíte, nemůže vám v budoucnu nastavení cen rozporovat.

APA je vhodné zejména pro velké a složité transakce nebo při restrukturalizacích. Správní poplatek činí 10 000 Kč za žádost, ale proces vyžaduje komplexní přípravu, kterou pro vás právníci z ARROWS advokátní kanceláře zajistí.

Závěr

Problematika převodních cen je v roce 2026 stále aktuálnější. S rozvojem mezinárodní výměny dat (DAC7, DAC8) má finanční správa dokonalý přehled o vašich tocích. Spoléhat na to, že se na nesrovnalosti nepřijde, je strategie s likvidačním potenciálem.

Kvalitně zpracovaná dokumentace a správně nastavené procesy jsou nejlepší pojistkou, která chrání před doměrky a buduje důvěryhodnost firmy před úřady. Nejenže dokumentace chrání před sankcemi, ale také výrazně zrychluje průběh případné daňové kontroly.

Advokátní kancelář ARROWS disponuje týmem specialistů na daňové právo a převodní ceny. Díky silnému zázemí a pojištění odpovědnosti poskytujeme klientům jistotu profesionálního řešení.

FAQ – Právní dotazy k převodním cenám

1. Musím mít zpracovanou TP dokumentaci, i když jsme malá firma?

Zákon nerozlišuje velikost firmy pro uplatnění principu tržního odstupu. I malá firma musí být schopna prokázat, že její ceny jsou tržní. Rozsah dokumentace by měl být přiměřený, ale důkazní břemeno máte vždy.

2. Jaké hrozí riziko u bezúročných půjček mezi spojenými osobami?

Poskytnutí bezúročné zápůjčky spojené osobě je rizikové. Věřitel by měl zpravidla zdaňovat tzv. fiktivní úrok, který by získal na trhu. Výjimky existují, ale je třeba je pečlivě posoudit dle aktuální judikatury.

3. Můžeme použít benchmark zpracovaný mateřskou společností v zahraničí?

Ano, pokud je relevantní pro český trh (tzv. pan-evropský benchmark je často akceptován). Je však nutné ověřit, zda zohledňuje specifika transakce české entity a zda je testovaná strana správně zvolena.

4. Co je to "Benefit Test" u služeb?

U vnitroskupinových služeb musíte prokázat, že služba byla fakticky poskytnuta a měla pro příjemce ekonomický přínos. Bez splnění Benefit Testu úřad náklad neuzná vůbec, bez ohledu na cenu.

5. Lze opravit ceny zpětně?

Ano, formou dodatečného daňového přiznání. Je to vždy lepší varianta, než když chybu objeví správce daně, protože se vyhnete penále a platíte pouze úrok z prodlení.

ozvěte se nám,
vyřešíme to za Vás

office@arws.cz

245 007 740

Domluvit konzultaci

Upozornění: Informace v tomto článku vycházejí z právního stavu platného či očekávaného k roku 2026. Právní předpisy a jejich výklad se mohou měnit. Tento text slouží k základní orientaci a nenahrazuje individuální právní poradenství. Pro řešení vaší konkrétní situace kontaktujte office@arws.cz.