DAŇOVÉ PRÁVO

Potřebujete mít daňové právo pod kontrolou a chránit svou firmu před riziky? V advokátní kanceláři ARROWS vám poskytujeme komplexní právní servis, který zajistí vaši právní jistotu a pomůže vám efektivně řešit jakoukoli daňovou situaci. Zjistěte, s čím konkrétně vám můžeme pomoci.

(tým advokátní kanceláře ARROWS)

Daňová strategie: Více než jen povinnost 

Český daňový systém je vnímán jako nepřehledný a komplexní, přičemž i neúmyslné chyby mohou vést k vysokým sankcím. Pro mnoho firem představuje správa daní především administrativní zátěž a zdroj nejistoty. Tento reaktivní přístup však skrývá značná rizika. V ARROWS vnímáme daňové právo jinak – ne jako hrozbu, ale jako příležitost pro strategické řízení, které přispívá ke stabilitě a předvídatelnosti vašeho podnikání.

Naši právníci v ARROWS běžně pomáhají klientům transformovat daňové povinnosti z pouhé administrativní zátěže na součást robustní finanční strategie. 

Zatímco největšími plátci daně z příjmů právnických osob jsou giganti jako ČEZ, Škoda Auto nebo přední banky, principy odpovědného přístupu k daním platí pro každou úspěšnou společnost. Proaktivní daňová strategie je základem pro udržitelný růst a minimalizaci rizik.

Ministerstvo financí a Finanční správa každoročně oceňují největší plátce a označují je za klíčové partnery státu, kteří přispívají k fungování školství, zdravotnictví a infrastruktury. Tento postoj ukazuje, že správné plnění daňových povinností má i reputační rozměr.

V ARROWS vám pomůžeme nejen splnit zákonné povinnosti, ale také budovat a chránit vaši pověst odpovědné firmy, pro kterou je daňová morálka součástí firemní kultury.

Daňová kontrola a spory: Jak vás provedeme řízením a ochráníme vaše zájmy?

Zahájení daňové kontroly je pro většinu podnikatelů stresující událostí. S odborným vedením se však z nejistého procesu stává zvládnutelná a strukturovaná záležitost. Klíčem k úspěchu je porozumět jednotlivým fázím řízení a mít po boku partnera, který zná vaše práva a dokáže je efektivně bránit.

Nevíte si s daným tématem rady?

Fáze daňového řízení – Od prvních pochybností po finální rozhodnutí

Daňové řízení není jen samotná kontrola ve vaší firmě. Jedná se o proces upravený daňovým řádem (zákon č. 280/2009 Sb.), který má několik fází, a každá z nich vyžaduje specifický přístup.

Proces často začíná dlouho předtím, než se o něm vůbec dozvíte, tzv. vyhledávací činností, kdy si správce daně shromažďuje informace bez vaší součinnosti.

Pokud správce daně získá pochybnosti o správnosti vašeho daňového přiznání, zahájí nejprve postup k odstranění pochybností. Jedná se o první formální kontakt a klíčovou příležitost, kde může včasná právní pomoc předejít rozsáhlejší kontrole.

Pokud se pochybnosti nepodaří vyvrátit, následuje samotná daňová kontrola, při níž má správce daně široké pravomoci, ale i vy máte svá práva – například být přítomen jednání se zaměstnanci, navrhovat důkazy nebo klást otázky svědkům.

Výsledky jsou shrnuty ve zprávě o daňové kontrole, na jejímž základě je vydán dodatečný platební výměr, kterým je daň doměřena.

Proti tomuto rozhodnutí je možné se bránit podáním odvolání, což je základní opravný prostředek, který musí být odborně zpracován, aby měl šanci na úspěch.

Obraťte se na naše odborníky:

Proč je včasná asistence právníka klíčová?

Mnoho podnikatelů se snaží v počátečních fázích komunikovat se správcem daně samostatně v domnění, že vše snadno vysvětlí. To je však riskantní strategie. 

V daňovém řízení platí nepsané pravidlo: „Cokoli řeknete, může být použito proti vám“. Neuvážené poskytnutí informací nebo předložení nevhodných podkladů může nevratně poškodit vaši pozici a uzavřít cesty pro budoucí obhajobu.

Experti z ARROWS převezmou komunikaci se správcem daně, zajistí dodržení všech procesních práv a vybudují od samého počátku robustní strategii obhajoby. 

Naši právníci přesně vědí, jaké informace je nutné poskytnout a jakým způsobem argumentovat, aby byla vaše pozice co nejsilnější. Včasná intervence často vede k rychlejšímu a pro klienta příznivějšímu vyřešení celé záležitosti.

Finanční dopady a sankce – Co vám reálně hrozí?

Neúspěch v daňovém řízení znamená nejen povinnost doplatit samotnou daň, ale také citelné finanční sankce. Tou nejzávažnější je penále, které správce daně automaticky vyměří ve výši 20 % z doměřené částky daně. I při neúmyslné chybě se tak vaše daňová povinnost může skokově navýšit o pětinu.

Kromě penále vám běží také úrok z prodlení za dobu, po kterou dlužná daň nebyla uhrazena. Jeho sazba je odvozena od repo sazby ČNB navýšené o 8 procentních bodů, což v posledních letech představuje sazbu často přesahující 12 % ročně. 

Za procesní pochybení, jako je maření kontroly, může být navíc uložena pořádková pokuta až do výše 500 000 Kč. Tyto částky jasně ukazují, že investice do kvalitní právní obrany se mnohonásobně vyplatí.

Rizika spojená s daňovou kontrolou a řízením

Riziko k řešení	Potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Neodborná komunikace se správcem daně	Neúmyslné poskytnutí zatěžujících informací, zúžení možností obhajoby, zbytečné prodlužování řízení.	Převzetí veškeré komunikace, strategické řízení informačního toku a filtrace dotazů správce daně.
Zmeškání procesních lhůt	Ztráta práva na odvolání nebo podání vyjádření, právní moc nepříznivého rozhodnutí.	Profesionální hlídání všech zákonných i správcem stanovených lhůt a včasné podávání veškerých podání.
Nesprávné posouzení důkazního břemene	Neunesení důkazního břemene, doměření daně na základě neprokázaných pochybností správce daně.	Aktivní příprava a předkládání důkazních prostředků, formulace námitek a vyvracení pochybností správce daně.
Vydání dodatečného platebního výměru	Povinnost uhradit doměřenou daň, penále ve výši 20 % z doměrku, vysoký úrok z prodlení.	Vyhotovení a podání odvolání, zastupování v odvolacím řízení a případné navazující správní žalobě u soudu.
Zajištění úhrady daně (zajišťovací příkaz)	Zablokování firemních účtů a majetku ještě před pravomocným rozhodnutím, ohrožení cash flow a samotné existence firmy.	Okamžitá právní intervence, podání opravných prostředků proti zajišťovacímu příkazu a jednání o jeho zrušení.
Trestněprávní přesah	Zahájení trestního stíhání pro trestný čin zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby.	Komplexní obhajoba propojující daňové a trestní právo, prevence kriminalizace daňových sporů.

Řízení daňových rizik v globálním měřítku

V dnešní propojené ekonomice se podnikání málokdy omezuje na hranice jednoho státu. S mezinárodní expanzí však přichází nová vrstva daňové komplexity. 

Ať už obchodujete se zahraničními partnery, poskytujete služby v zahraničí, nebo jste součástí nadnárodní skupiny, správné nastavení mezinárodních daňových vztahů je klíčové pro prevenci sporů a zamezení dvojímu zdanění.

Transferové ceny – Klíčová oblast kontrol finanční správy

Transferové ceny (převodní ceny) jsou ceny, které si mezi sebou účtují spojené osoby (např. mateřská a dceřiná společnost) za zboží, služby nebo licence. Finanční správy po celém světě se na tuto oblast intenzivně zaměřují, protože nesprávně nastavené ceny mohou vést k umělému přesouvání zisků do zemí s nižším zdaněním.

Všechny transakce mezi spojenými osobami musí odpovídat principu tržního odstupu – tedy ceně, kterou by si sjednaly nezávislé firmy.

Statistiky Finanční správy hovoří jasně: jen v roce 2023 vedly kontroly převodních cen ke zvýšení daňového základu o 5,8 miliardy Kč a doměření daně ve výši 724 milionů Kč.

Ačkoliv český zákon výslovně nepřikazuje mít vypracovanou dokumentaci k převodním cenám, důkazní břemeno leží plně na daňovém subjektu, což z kvalitní dokumentace (tzv. Masterfile a Localfile) činí nezbytný nástroj pro obhajobu.

V této souvislosti zdůrazníme, že právníci ARROWS, s využitím naší mezinárodní sítě ARROWS International, připravují pro klienty dokumentaci k transferovým cenám, která obstojí při kontrole, a to jak v ČR, tak v zahraničí. 

Naši experti denně řeší problematiku transferových cen s mezinárodním prvkem a pomáhají klientům nastavit ceny tak, aby byly obhajitelné a minimalizovaly riziko sporů.

Stálá provozovna – Kdy vám v zahraničí vzniká daňová povinnost?

Pokud vaše firma začne aktivně působit v zahraničí, může jí tam vzniknout tzv. stálá provozovna. Jde o daňový koncept, který definuje práh, od kterého má cizí stát právo zdanit zisky vaší firmy dosažené na jeho území. 

Nejedná se přitom jen o fyzickou kancelář či dílnu. Stálá provozovna může vzniknout i poskytováním služeb nebo realizací stavebně-montážního projektu, pokud přesáhnou určitý časový limit (typicky 6 nebo 12 měsíců) stanovený příslušnou smlouvou o zamezení dvojího zdanění.

Nevíte si s daným tématem rady?

Vznik stálé provozovny znamená povinnost registrovat se k dani v daném státě a podávat tam daňové přiznání. Aby nedošlo ke zdanění stejného příjmu dvakrát (jednou v zahraničí a podruhé v ČR), je nutné v českém přiznání správně uplatnit metodu pro zamezení dvojího zdanění, nejčastěji metodu vynětí příjmů nebo zápočtu daně zaplacené v zahraničí.

ARROWS poskytuje právní analýzu rizik vzniku stálé provozovny a navrhuje optimální strukturu mezinárodních aktivit, aby se předešlo nečekaným daňovým povinnostem v zahraničí.

BEPS a Pillar Two – budoucnost mezinárodního zdanění

Globální snaha o zamezení daňovým únikům nadnárodních korporací vyústila v projekt OECD známý jako BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). 

Jeho nejnovějším a nejvýznamnějším výstupem je tzv. Pillar Two (Druhý pilíř), který zavádí globální minimální efektivní daňovou sazbu ve výši 15 % pro velké nadnárodní skupiny s konsolidovanými výnosy nad 750 milionů EUR.

Tato nová pravidla představují revoluci v mezinárodním zdanění a naši experti jsou připraveni provést velké korporace touto složitou implementační fází.

Rizika v oblasti mezinárodního zdanění a transferových cen

Riziko k řešení	Potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Nesprávně nastavené transferové ceny	Doměření daně, 20 % penále, úroky, riziko dvojího zdanění (pokud druhý stát neuzná úpravu).	Příprava a revize dokumentace k transferovým cenám (Masterfile/Localfile), zastupování při jednání o předběžných cenových dohodách (APA).
Chybějící dokumentace k transferovým cenám	Neunesení důkazního břemene při kontrole, svévolná úprava základu daně správcem daně.	Vyhotovení komplexní dokumentace v souladu se směrnicí OECD a lokální praxí, která obstojí při kontrole.
Neúmyslný vznik stálé provozovny v zahraničí	Neregistrovaná daňová povinnost v cizím státě, vysoké sankce od zahraničního správce daně, riziko dvojího zdanění.	Analýza smluv o zamezení dvojího zdanění, posouzení rizika vzniku stálé provozovny a návrh optimální obchodní struktury.
Nesprávná aplikace metody pro zamezení dvojího zdanění	Chybné vyplnění daňového přiznání v ČR, vyšší celková daňová zátěž, než je nutné.	Zpracování právního stanoviska ke správné metodě (vynětí/zápočet) a její aplikaci v souladu s příslušnou smlouvou.
Srážková daň u dividend, úroků a licenčních poplatků	Sražení daně v zahraničí vyšší sazbou, než umožňuje smlouva, administrativní zátěž při žádosti o vrácení přeplatku.	Strukturování plateb s využitím smluv o zamezení dvojího zdanění, asistence při refundaci daně v zahraničí přes síť ARROWS International.
Dopad pravidel BEPS 2.0 (Pillar Two)	Nutnost kalkulovat efektivní daňovou sazbu, potenciální povinnost doplatit dorovnávací daň, vysoká administrativní náročnost.	Právní konzultace a implementační podpora pro velké nadnárodní skupiny, aby se připravily na nová pravidla.

Daňová optimalizace vs. zneužití práva

Každý podnikatel se snaží řídit svou firmu efektivně a minimalizovat náklady, včetně těch daňových. Existuje však tenká hranice mezi legitimní snahou o úsporu a jednáním, které může být posouzeno jako nepřípustné. Porozumění této hranici je v dnešní době, kdy finanční správa disponuje stále sofistikovanějšími nástroji, naprosto zásadní.

(prostory advokátní kanceláře ARROWS)

Co je legální daňová optimalizace?

Daňová optimalizace je zcela legální a legitimní proces využívání zákonem nabízených možností ke snížení daňové povinnosti. Právo na takový postup opakovaně potvrdil i Nejvyšší správní soud. Nejedná se o daňový únik, ale o chytré a strategické plánování.

Mezi běžné a legální optimalizační kroky patří například volba vhodné formy podnikání (OSVČ vs. s.r.o.), uplatňování veškerých daňově uznatelných nákladů, využití odpočtu na výzkum a vývoj nebo strukturování prodeje majetku tak, aby byl splněn časový test pro osvobození od daně.

V ARROWS vám pomůžeme identifikovat a legálně využít všechny tyto příležitosti.

Zneužití práva – nový nástroj finanční správy

V posledních letech se v arzenálu finanční správy objevil nový silný nástroj: koncept zneužití práva, který je od roku 2019 zakotven přímo v daňovém řádu (§ 8 odst. 4). Tento princip umožňuje správci daně ignorovat právní jednání, které je sice formálně v souladu se zákonem, ale jehož hlavním účelem je získání daňové výhody v rozporu se smyslem a účelem daného předpisu.

Zásadní posun v této oblasti přinesl nedávný rozsudek Nejvyššího správního soudu (č. j. 6 Afs 193/2024–54), který se týkal účelového řetězení desítek firem za účelem vyhnutí se registraci k DPH.

Ačkoli každá firma byla založena legálně a sama o sobě nepřekročila obratový limit, soud potvrdil, že šlo o zneužití práva. Důsledkem bylo doměření daně přímo fyzické osobě, která za celou strukturou stála.

Tento přístup ukazuje, že finanční správa a soudy se již nespokojí s formální správností dokumentů. Zkoumají skutečný ekonomický smysl a hlavní motivaci transakcí. 

Naši právníci v ARROWS detailně sledují judikaturu a dokáží posoudit, kde leží hranice. Navrhujeme pro klienty takové struktury, které mají silné ekonomické opodstatnění a obstojí i při hloubkové kontrole zaměřené na zneužití práva. 

Pomáháme klientům nejen s právní dokumentací, ale i s budováním a artikulací ekonomického příběhu jejich transakcí, který prokazuje legitimní obchodní důvody.

Komplexní daňový servis ARROWS

• Daň z příjmů (DPPO) a DPH: Poskytujeme komplexní poradenství v oblasti daně z příjmů právnických osob a DPH. Pomáháme s daňovým plánováním, posuzujeme daňovou uznatelnost nákladů a smluvních ujednání 47 a řešíme specifické problémy DPH, včetně prevence nevědomé účasti v podvodných řetězcích, tzv.
  karuselových podvodech.
• Daňové spory a soudní řízení: Zajišťujeme zastupování u soudů a správních orgánů v průběhu celého procesu, od prvního kontaktu s finančním úřadem, přes odvolací řízení až po případnou kasační stížnost k Nejvyššímu správnímu soudu. Připravujeme nebo revidujeme smlouvy a další dokumentaci s cílem minimalizovat riziko budoucích sporů.
• Transakce, fúze a akvizice (M&A): Provádíme daňové due diligence, navrhujeme daňově efektivní struktury transakcí a posuzujeme dopady legislativních změn, jako je například limit pro osvobození příjmů z prodeje obchodních podílů.51 Naším cílem je, aby vaše transakce proběhla hladce a bez nečekaných daňových dopadů.
• Mezinárodní zdanění: Díky naší síti ARROWS International efektivně řešíme přeshraniční daňové případy. Poskytujeme poradenství v oblasti smluv o zamezení dvojího zdanění 25, pomáháme se získáním potřebných povolení v zahraničí a zajišťujeme hladký průběh mezinárodních transakcí.
• Prevence a vzdělávání: Věříme, že nejlepší spor je ten, který nikdy nezačne. Proto pro klienty vyhotovujeme interní směrnice pro daňové procesy, připravujeme dokumentaci, která chrání před pokutami a sankcemi, a nabízíme odborná školení pro zaměstnance či vedení včetně certifikátu, aby váš tým byl vždy informován o aktuálních pravidlech a rizicích.

Běžná provozní a transakční daňová rizika

Riziko k řešení	Potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Nevědomá účast v podvodu na DPH (karusel)	Odepření nároku na odpočet DPH, doměření daně a penále, poškození reputace.	Implementace interních směrnic pro prověřování obchodních partnerů (KYC), právní konzultace a zastupování v řízení.
Chybné posouzení daňové uznatelnosti nákladů	Zvýšení základu daně při kontrole, doměření DPPO a související sankce (penále, úrok).	Revize smluvní dokumentace a interních procesů, příprava právních stanovisek k daňové uznatelnosti.
Daňové dopady při prodeji firmy nebo podílu	Neočekávaná daňová povinnost, ztráta osvobození od daně (např. v souvislosti s limitem 40 mil. Kč).	Strategické daňové plánování a strukturování exitu, příprava podkladů pro daňové přiznání a obhajobu transakce.
Nedostatečná příprava na legislativní změny	Nutnost narychlo měnit zavedené procesy (např. u zaměstnaneckých benefitů), ztráta konkurenční výhody.	Odborná školení pro management a HR o plánovaných změnách (např. zrušení srážkové daně, změny v ESOP).
Formálně správná, ale účelová struktura	Riziko zpochybnění celé struktury z titulu zneužití práva, doměření daně fyzické osobě za celou skupinu.	Návrh robustních a ekonomicky obhajitelných holdingových a provozních struktur s prokazatelným obchodním účelem.

 

Orientace v daňovém právu je komplexní disciplína, která vyžaduje specializovaného a zkušeného partnera. Správně nastavená daňová strategie chrání váš majetek, minimalizuje rizika a podporuje růst vaší společnosti. Špatně řízené daňové záležitosti mohou naopak vést k citelným finančním i reputačním ztrátám.

Právníci a daňoví poradci v ARROWS se této problematice věnují denně a mají bohaté zkušenosti s řešením všech popsaných situací – od běžné daňové agendy přes složité mezinárodní transakce až po obhajobu klientů v daňových sporech před správními orgány a soudy. 

Jsme připraveni poskytnout vám podporu, kterou potřebujete k dosažení právní a finanční jistoty.

Nechte daňové starosti na nás a věnujte se tomu, co je pro vás nejdůležitější – vašemu podnikání. Kontaktujte nás a domluvte si úvodní konzultaci, na které posoudíme vaši situaci a navrhneme konkrétní kroky.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.