Nechtěná stálá provozovna:

Podnikáte mezinárodně nebo umožňujete zaměstnancům pracovat z domova v zahraničí? Zřejmě se neúmyslně vystavujete riziku vzniku stálé provozovny (Permanent Establishment). V tomto článku zjistíte, kdy přeshraniční aktivita vaší firmy zakládá daňovou povinnost v cizím státě, jaká konkrétní rizika vám hrozí a jak zajistit, aby vaše globální operace nevedly k vysokým pokutám a dvojímu zdanění.

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Daniel Půlpán", expert na dané téma.

Nechtěná stálá provozovna – Tichá hrozba pro mezinárodní byznys

Mnoho korporací se mylně domnívá, že daňová povinnost v zahraničí vzniká pouze aktivním a formálním založením dceřiné společnosti nebo zapsané pobočky. Ve skutečnosti však Stálá provozovna vzniká automaticky při splnění objektivních podmínek stanovených mezinárodními smlouvami o zamezení dvojího zdanění (SZDZ).

Tento fakt automatického vzniku má zásadní daňové dopady. Absence úmyslu či neznalost nepředstavuje ochranu před sankcemi zahraničních daňových orgánů. V případě daňové kontroly je neznalost pravidel naopak často interpretována jako zanedbání péče, což zvyšuje riziko vysokých pokut a úroků z prodlení.

Naši právníci s ARROWS International řeší problematiku stálé provozovny prakticky denně ve více než 70 zemích světa. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz. 

Základní daňové pojmy: Kde hledat pravidla hry?

Základní definice Stálé provozovny (dále jen „SP“) vychází z článku 5 takzvané Modelové smlouvy OECD. Tato smlouva slouží jako zásadní referenční rámec pro rozdělení práv na zdanění zisků mezi státem rezidence a státem zdroje.

PE je v Modelové smlouvě OECD popsána jako „trvalé místo k podnikání, jehož prostřednictvím podnik vykonává zcela nebo zčásti svoji činnost“.

Při interpretaci konkrétní Smlouvy o zamezení dvojího zdanění je nezbytné vycházet z navazujícího Komentáře k Modelové smlouvě OECD. Je nutné si uvědomit, že Komentář se vyvíjí a státy mohou mít k různým verzím specifické výhrady (například u SZDZ CZ-AT je nutné vycházet z verze Komentáře z roku 2003). ARROWS zná tyto detaily, které rozhodují o výsledku sporu.

Rozdělení Rizik a Zdanění: Tři pilíře neúmyslné SP

Vznik SP se typicky dělí do kategorií, jako je pevné místo (kamenná SP), stálá provozovna z titulu poskytování služeb a SP ze závislého zástupce.

Kritéria Trvalosti: Jak vzniká „Kamenná“ SP?

Takzvaná Kamenná SP (Fixed Place Permanent Establishment) vyžaduje určitou geografickou a časovou trvalost výkonu činnosti. Jde o jakékoli prostory, které má podnik k dispozici (i implicitně), a které slouží k vykonávání jeho hlavní činnosti.

Je nutné správně rozlišovat, že SP nevzniká, pokud se na daném místě vykonávají pouze pomocné nebo přípravné činnosti, jako je například pouhé skladování zboží nebo nákup.

Vznik SP s sebou nese nutnost splnit i lokální povinnosti, které jdou nad rámec daňového práva. Například v České republice se provozovny musí řádně označit a doložit právní důvod užívání.

Pokud by zahraniční SP vznikla v ČR a tyto povinnosti by nesplnila, hrozí jí sankce dle živnostenského zákona, včetně pozastavení provozování živnosti až na rok. ARROWS zajišťuje plnění povinností u rejstříků a regulátorů.

Správné přičítání zisků (Authorized OECD Approach)

Jakmile SP vznikne, klíčovou otázkou je, jak velká část zisků společnosti podléhá zdanění v cizím státě. Vždy jde pouze o zisky, které lze SP přičíst (alokovat).

Pro alokaci zisků se uplatňuje moderní přístup nazývaný Authorized OECD Approach (AOA). Ten plně uznává a vykazuje vnitropodnikové transakce, které se oceňují v souladu s principem tržního odstupu.

Špatná aplikace AOA nebo použití staršího (tzv. non-AOA) přístupu může vést k tomu, že zahraniční daňový úřad zdaní vyšší částku zisků, než je spravedlivé, a to bez odečtení vašich vnitropodnikových nákladů (např. platby za manažerské služby nebo licenční poplatky). Toto riziko může zásadně snížit rentabilitu přeshraničních operací.

Naši právníci Vám vypracují právní stanoviska a analýzy pro určení optimálního způsobu stanovení základu daně. Využíváme i institut závazného posouzení způsobu určení základu daně u daňového nerezidenta. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz. 

Home Office: Když se gauč stane kanceláří společnosti

Práce z domova v zahraničí (Work From Anywhere, WFA) představuje nejaktuálnější a nejméně očekávané riziko pro korporace, které se stalo masivním po rozšíření flexibilních pracovních úvazků.

Odborná komunita si toto riziko plně uvědomuje. Například Dánská finanční správa potvrdila vznik SP pro švédskou společnost na základě toho, že její generální ředitel (CEO) pracoval 40 % času ze svého domova v Dánsku.

Tento případ ukázal, že pro vznik SP není podstatné, zda je činnost zaměřena na dánský trh. Činnost CEO měla čistě interní charakter a týkala se řízení společnosti ve Švédsku. Avšak její významný vliv na denní řízení firmy a trvalá, plánovaná povaha práce stačily k založení Stálé provozovny. To je kritický poznatek pro všechny vrcholové manažery.

Podle informací ze strany expertů zastává česká finanční správa k plánované a trvalé práci z domova podobný názor, což jasně ukazuje na globální trend zpřísňování postojů daňových úřadů vůči WFA.

FAQ – Právní tipy k Remote work: Zodpovědnost a prevence

1. Jaký je rozdíl mezi náhodnou a plánovanou prací z domova?

Klíčový je úmysl a trvalost. Náhodné nebo sporadické využívání home office je méně rizikové. Pokud je však práce předem stanovená a plánovaná (např. konkrétní procento času), riziko vzniku Stálé provozovny je velmi vysoké. Chcete vědět, jak nastavit pravidla? Napište na office@arws.cz. 

2. Jaká pozice je nejrizikovější?

Nejrizikovější jsou pozice s rozhodovací pravomocí (např. CEO, CFO, obchodní ředitelé), jejichž činnost má významný vliv na denní řízení firmy. Právě u těchto pozic daňové úřady nejčastěji argumentují vznikem SP. Potřebujete právní pomoc s identifikací rizikových pozic? Kontaktujte nás na office@arws.cz. 

3. Máme interní smlouvy o tom, že SP nevzniká. Je to dostačující?

Smluvní dohoda se zaměstnancem sice pomáhá, ale není rozhodující pro zahraniční daňové orgány. Rozhodující je vždy faktická činnost vykonávaná na daném území. Je proto nutné mít komplexní a vymahatelné interní směrnice. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.

Rizika a Sankce	Jak pomáhá ARROWS
Neregistrovaná daňová povinnost a vysoké pokuty v cizím státě za nepřiznané zisky.	Právní stanoviska a analýza situace – Chcete vědět, jaké jsou vaše právní možnosti? Napište na office@arws.cz.
Zdvojnásobení zdanění téhož příjmu (mezinárodní dvojí zdanění).	Analýza smluv o zamezení dvojího zdanění – Potřebujete právní analýzu vaší SZDZ? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Vznik pracovněprávních problémů (sociální, zdravotní pojištění) spojených se vznikem SP.	Příprava dokumentace, která ochrání před sankcemi a kontrolami – Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
Riziko daňové kontroly a postihů ze strany zahraničních i českých finančních úřadů.	Zastupování u správních orgánů a při kontrolách – Neváhejte se obrátit na naši kancelář: office@arws.cz.

Službová stálá provozovna: Past 183 dní

Službová stálá provozovna dle § 22 odst. 2 zákona o daních z příjmu vzniká poskytováním služeb (např. technických, IT nebo poradenských) v cizím státě, pokud je překročen časový limit stanovený v příslušné SZDZ.

Nejčastějším limitem pro vznik službové stále provozovny je 183 dní v jakémkoliv dvanáctiměsíčním období. To platí například pro poskytování IT služeb.

Daňové úřady (například v Rakousku a ČR) často sčítají dobu trvání poskytování služeb i u různých individuálních smluv a servisních balíčků, pokud je splněna věcná souvislost v rámci dvanáctiměsíčního období. Podnikatelé se často mýlí v tom, že sledují pouze délku jednotlivých smluv, nikoli celkový čas kumulovaný na daném území, což vede k neúmyslnému překročení limitu.

Právní konzultace s ARROWS chrání před pokutami tím, že předem posoudíme rizika kumulace času a navrhneme smluvní struktury (např. pro IT a konzultační firmy).

Stálá provozovna ze staveniště: Rizika subdodavatelských řetězců

U stavebních a montážních projektů je test pro vznik SP zpravidla kratší, obvykle 6 měsíců.

Pro existenci této stálé provozovny se posuzuje faktor jednoho místa, faktor časový a faktor věcný (dodávka uceleného stavebního díla).

Mnoho generálních dodavatelů podceňuje nebezpečí subdodavatelů. I když na staveništi působí pouze vaši subdodavatelé, doba strávená na staveništi všemi dodavateli se započítává souhrnně do doby rozhodné pro vznik SP generálního dodavatele.

Naše kancelář zajišťuje přípravu nebo revizi smluv tak, aby rizika plynoucí z časových testů subdodavatelů byla transparentně řízena. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz. 

Stálá provozovna ze závislého zástupce

Dalším typem neúmyslné stálé provozovny je SP ze závislého zástupce. Tato situace nastává, pokud v cizím státě jedná osoba, která je na podniku závislá (např. ekonomicky) a která má oprávnění uzavírat smlouvy jménem podniku, nebo takové smlouvy obvykle sjednává.

Nevíte si s daným tématem rady?

Pokud se jedná o nezávislého makléře nebo zástupce, SP nevzniká. Zásadní je posouzení, zda má zástupce možnost jednat ve váš prospěch a firmu zavazovat bez vaší následné autorizace.

Jak se můžete vyhnout problémům? Je klíčové revidovat všechny smlouvy s obchodními agenty a distributory a zajistit, aby vykonávali pouze pomocné a přípravné role, bez pravomoci k uzavírání závazných smluv. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz. 

Strategická Prevence: Interní směrnice, školení a audit

Daňové úřady vždy posuzují skutečný stav věcí a faktickou činnost na daném území, nikoli jen to, co je napsáno ve smlouvě. Proto jsou robustní interní směrnice klíčovým důkazem prokazujícím, že firma riziko aktivně řídí a omezuje.

Směrnice pro Work From Anywhere musí obsahovat jasné limity pro délku pobytu v zahraničí a seznam pozic, které nesmí pracovat přes hranice (např. C-level manažeři, obchodníci, nákupčí). Dále musí zahrnovat protokol pro monitorování (např. evidence pobytu).

Vyhotovení interních směrnic, které chrání před pokutami a sankcemi, je jednou z klíčových služeb, kterou ARROWS nabízí. Naši právníci s touto agendou mají dlouholeté zkušenosti. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz. 

Odborná školení jako nástroj compliance

Většina neúmyslných stálých provozoven vzniká kvůli chybě zaměstnanců, kteří si nejsou vědomi daňových důsledků svých cest do zahraničí.

ARROWS zajišťuje odborná školení pro zaměstnance či vedení včetně certifikátu s cílem zvýšit povědomí o rizicích Službové stálé provozovny a WFA. Efektivní školení prokazuje daňovým orgánům aktivní řízení rizika a minimalizuje následné sankce. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz. 

Rizika a Sankce	Jak pomáhá ARROWS
Překročení časového testu (např. 183 dní) u poskytování služeb v zahraničí a automatický vznik SP.	Právní konzultace, které chrání před pokutami – Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Home office CEO či klíčového zaměstnance v zahraničí je interpretován jako stálá provozovna řízení.	Vyhotovení interních směrnic pro WFA/home office – Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.
Nedostatečná dokumentace k alokaci zisků (přičitatelnost zisků) ke vzniklé SP.	Odborná školení pro zaměstnance a vedení k prevenci rizika – Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.
Rozdělení stavebního projektu na dílčí subdodávky, které jsou souhrnně chápány jako jedna SP staveniště.	Příprava nebo revize smluv, včetně ustanovení o SP – Potřebujete připravit smlouvu chránící vaše zájmy? Napište na office@arws.cz.

Mezinárodní Síla ARROWS: Expertíza bez Hranic

Zvládání mezinárodního práva díky ARROWS International

Pro správné posouzení rizika vzniku Stálé provozovny je nutné analyzovat nejen text Modelové smlouvy OECD, ale i konkrétní SZDZ a výhrady jednotlivých zemí. Například výklad konceptu službové SP se v rámci SZDZ CZ-AT liší od jiných smluv a vyžaduje znalost historického kontextu jednání.

Díky deset let budované síti ARROWS International Vám zajistíme právní a daňové služby v 90 zemích světa. Z Česka vyřešíme váš právní problém prakticky kdekoli na světě ve více než 70 zemích.

Naše zkušenosti z poskytování dlouhodobých služeb našim klientům Vám zajistí jistotu v mezinárodním podnikání. V našem portfoliu je více než 150 akciových společností a 250 s.r.o., což dokládá hloubku našich znalostí. Zakládáme si na rychlosti a vysoké kvalitě.

Připravenost na daňové audity a kontroly

Pokud SP již vznikla neúmyslně, je nutné jednat rychle. ARROWS zajistí nejen právní poradenství při získávání potřebných povolení a licencí v cizím státě, ale i zastupování u rejstříků a regulátorů, včetně plnění veškerých povinností.

Poskytujeme analýzu smluv o zamezení dvojího zdanění, posouzení rizika vzniku stálé provozovny a návrh optimální obchodní struktury. Umíme klienty propojit mezi sebou v případě, že mají zajímavé investiční, nebo obchodní příležitosti. A i my si rádi poslechneme zajímavé podnikatelské, či byznysové nápady.

Závěr a poslední výzva: Nenechte si zisky zdanit dvakrát

Neúmyslná stálá provozovna je tichou, ale velmi reálnou hrozbou pro každou společnost, která provozuje přeshraniční aktivity – od rozsáhlých stavebních projektů a služeb po flexibilní práci z domova klíčových manažerů. Riziko vysokých pokut a dvojího zdanění, které hrozí , je přímým důsledkem zanedbané daňové a právní prevence.

Nepodceňujte daňovou realitu. Advokátní kancelář ARROWS Vám v dané oblasti pomůže a má s ní prokazatelné zkušenosti, které potvrzuje i naše portfolio klientů, včetně 150 akciových společností.

Zajistíme pro vás klíčové právní služby:

• Vyhotovení interních směrnic pro WFA a mezinárodní projekty.
• Právní stanoviska k riziku vzniku SP v konkrétních státech.
• Zastupování u soudů a správních orgánů při kontrolách.
• Přípravu a revizi smluv, které minimalizují daňovou expozici.

Neváhejte se obrátit na naše specialisty. Pro bezpečné nastavení vašich mezinárodních operací nám napište na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.

FAQ – Nejčastější právní dotazy ke Stálé provozovně

1. Může stálá provozovna vzniknout i bez přítomnosti personálu?

Ano, vznik stálé provozovny není vždy spojen s fyzickou přítomností zaměstnanců. Například existence specifického počítačového zařízení, jako je server, může za určitých podmínek zakládat vznik SP, přičemž fyzická přítomnost personálu pro takové posouzení není podstatná. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.

2. Co je službová stálá provozovna a jaký je nejčastější časový test?

Službová SP vzniká poskytováním služeb (včetně poradenských a technických) v cizím státě. V mnoha SZDZ je tento časový test stanoven na 183 dní v jakémkoliv dvanáctiměsíčním období. Problém vzniká s kumulací času, kdy se sčítají i doby strávené na dílčích, ale věcně souvisejících projektech. Potřebujete právní pomoc s určením časového testu? Napište na office@arws.cz.

3. Může mi vzniknout SP v zahraničí, i když tam nemám žádné klienty?

Ano, je to možné. Precedent dánské finanční správy potvrdil, že i plánovaná a trvalá práce klíčového manažera (CEO) z domova v zahraničí může vést ke vzniku SP, i když se jeho aktivity týkají pouze interního řízení společnosti a necílí na místní trh. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru, které řeší i interní rizika.

4. Co mi hrozí, pokud nezaregistruji neúmyslně vzniklou stálou provozovnu?

Hrozí vám především neregistrovaná daňová povinnost v cizím státě a riziko vysokých sankcí ze strany zahraničního správce daně, včetně úroků z prodlení. V krajním případě může dojít k mezinárodnímu dvojímu zdanění, kdy stejné zisky zdaní český i zahraniční úřad. Neváhejte se obrátit na naši kancelář: office@arws.cz.

5. Vztahuje se časový test pro staveniště i na subdodavatele?

Ano, vztahuje. Pro účely posouzení vzniku SP ze staveniště (typicky test 6 měsíců) se doba strávená na staveništi všemi subdodavateli započítává do doby rozhodné pro generálního dodavatele.10 Je proto nezbytné mít detailní přehled o časovém rozvrhu a smluvní ochranu. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.

6.Může mi ARROWS pomoci s alokací zisků ke stálé provozovně?

Ano. Pokud SP vznikne, je klíčové správně určit její základ daně. Pomáháme klientům s aplikací moderního přístupu Authorized OECD Approach pro efektivní alokaci zisků, a to včetně přípravy podkladů stanovených zákonem. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.