Místo plnění u DPH: kdy fakturujete s českou DPH – a kdy bez ní (včetně výjimek)

Místo plnění u DPH rozhoduje o tom, v jaké zemi se má DPH odvést. A tím pádem i o tom, jestli:

• fakturujete s českou DPH,
• nebo bez české DPH (a zákazník řeší daň u sebe – typicky reverse charge),
• nebo vám vznikne povinnost registrace k DPH v jiné zemi.

Místo plnění u DPH určuje, ve kterém státě se odvádí DPH – a tedy jestli fakturujete s českou DPH, bez DPH v režimu reverse charge, nebo vám vzniká povinnost registrace k DPH v zahraničí.

Rychlá odpověď (pro CFO/CEO, co nemají čas)

Služby B2B (firma firmě): Místo plnění je zpravidla tam, kde má zákazník sídlo → typicky fakturace bez české DPH (reverse charge).

Služby B2C (firma spotřebiteli): Místo plnění je zpravidla v ČR (kde sídlíte vy) → často fakturace s českou DPH.

Největší výjimky, kde se pravidlo láme:

• služby k nemovitosti → místo plnění je tam, kde je nemovitost,
• vstupné na akce (konference, školení) → místo plnění je tam, kde se akce koná,
• přeprava osob, stravování a catering, krátkodobý pronájem dopravních prostředků,
• některé digitální služby B2C → místo plnění u zákazníka (často OSS/IOSS).

Nejčastější průšvih v praxi: Máte pocit, že děláte „běžnou službu do zahraničí“, ale ve skutečnosti je to služba k nemovitosti nebo služba poskytnutá přes provozovnu / fixed establishment. Chcete rychlý verdikt bez teorie? Pošlete nám 3 věci (země, kdo je odběratel B2B/B2C, co přesně dodáváte) a řekneme vám do 24 hodin, jak správně fakturovat a jestli hrozí registrace.

Obsah článku

1. Co je „místo plnění“ a proč je to v praxi důležitější než sazba DPH
2. Rozhodovací strom: zjistěte místo plnění za 60 sekund
3. Základní pravidlo: služby B2B
4. Základní pravidlo: služby B2C
5. Nejdůležitější výjimky – kde se pravidla mění
6. Nemovitosti: nejčastější zdroj chyb
7. Akce, školení, konference a „vstupné“
8. Digitální služby, e-services a online svět
9. Fixed establishment / provozovna: když rozhoduje realita, ne faktura
10. Reverse charge, souhrnné hlášení, registrace v zahraničí
11. Typické příklady z praxe (česká firma → zahraničí)
12. Nejčastější chyby a jak je eliminovat
13. FAQ: nejčastější dotazy k místu plnění
14. Jak vám s tím pomůže ARROWS

Co je místo plnění a proč je to důležitější než sazba DPH

Místo plnění určuje, kde se dané plnění „zdaní“. Jinými slovy:

• který stát má právo na DPH,
• jaká pravidla použijete při fakturaci,
• kdo daň přizná a odvede,
• jestli vznikne povinnost registrace k DPH v jiném státě.

Praktický dopad je obrovský: jedna špatně určená výjimka může znamenat doměrek + penále + úroky + problém při kontrole.

Rozhodovací strom: místo plnění u služeb za 60 sekund

Použij tenhle jednoduchý strom:

Krok 1: Je odběratel firma (B2B) nebo spotřebitel (B2C)?

• B2B = odběratel má DIČ / je osobou povinnou k dani
• B2C = nepodnikatel / bez DIČ (typicky fyzická osoba)

Krok 2: Je to „běžná služba“, nebo výjimka?

Výjimky typicky poznáš tak, že plnění je:

• navázané na nemovitost,
• jde o vstupné na akci,
• je to stravování/catering,
• je to přeprava osob,
• je to krátkodobý pronájem dopravního prostředku,
• je to digitální služba B2C.

Krok 3: Výsledek

• B2B + běžná služba → místo plnění u odběratele
• B2C + běžná služba → místo plnění u dodavatele
• výjimka → použiješ speciální pravidlo (viz níže)

Pokud spadáš do výjimky, přestaň hádat a ověř to. U výjimek se nejčastěji rodí doměrky.

Základní pravidlo: služby B2B

Obecné pravidlo

U služeb mezi firmami platí typicky: místo plnění = stát, kde má zákazník sídlo / provozovnu, pro kterou je služba poskytnuta.

Prakticky to znamená:

• česká firma poskytne službu firmě do Německa → místo plnění je Německo,
• česká firma fakturuje bez české DPH,
• zákazník v Německu řeší daň (reverse charge, pokud podmínky sedí).

Co potřebujete umět doložit

• že odběratel je opravdu B2B (má DIČ / je podnikatel),
• že nejde o výjimku (např. nemovitost, vstupné atd.).

Základní pravidlo: služby B2C

U služeb firmě → spotřebitel (B2C) platí typicky: místo plnění = stát dodavatele (tedy ČR).

To znamená:

• fakturace obvykle s českou DPH,
• bez řešení reverse charge.

Pozor: právě u B2C je mnohem víc výjimek (hlavně digitální služby).

Nejdůležitější výjimky (tady se láme chleba)

Níže jsou výjimky, které v praxi rozhodují o tom, jestli fakturuješ bez DPH (a je to správně), nebo se ti rodí tichá mina na doměrek v zahraničí.

Přehled výjimek – rychlá tabulka

Typ služby	Typicky místo plnění	Proč je to risk
Služby k nemovitosti	kde je nemovitost	lidé si myslí, že je to „běžná služba“
Vstupné na akce (konference, školení)	kde se akce koná	často se plete se „školením jako službou“
Přeprava osob	podle místa přepravy	komplikace v praxi, více států
Stravování / catering	kde se fyzicky poskytuje	typicky eventy, festivaly, firemní akce
Krátkodobý pronájem dopravního prostředku	kde se předává	často u aut / lodí / strojů
Digitální služby B2C	u zákazníka	OSS režimy a registrace

Nemovitosti: nejčastější zdroj chyb

Jakmile je služba přímo navázaná na konkrétní nemovitost, typicky platí: místo plnění = tam, kde je nemovitost.

Typické nemovitostní služby

• stavební práce, rekonstrukce,
• technický dozor, projekt, architektura,
• realitní činnost, zprostředkování pronájmu/prodeje,
• odhady, zaměření, geodet,
• právní služby, které se přímo týkají konkrétní nemovitosti (pozor, tady záleží na povaze).

Nejčastější omyl: „Je to služba firmě do zahraničí, tak B2B a hotovo.“
Pokud je to nemovitost, místo plnění je podle nemovitosti, ne podle sídla zákazníka.

Akce, školení, konference a vstupné

U eventů je klíčové rozlišit vstupné (admission) vs. službu typu konzultace / školení na míru.

Vstupné na akci

U vstupného často platí: místo plnění = místo konání akce. V praxi: pořádáš konferenci v Praze → místo plnění je ČR (i když přijede zahraniční účastník).

Školení jako služba

Pokud jde o školení/poradenství „na míru“ (ne vstupenka), může to spadnout do běžného B2B pravidla. Hranice není vždy intuitivní.

Digitální služby, e-services a online svět

Digitální plnění je typicky minové pole hlavně u B2C.

Co se často považuje za digitální službu

• přístup k online obsahu, databázím,
• software jako služba (SaaS) pro spotřebitele,
• automatizované online služby bez lidského zásahu,
• streaming, online platformy.

U B2C může platit: místo plnění = stát zákazníka, což vede k řešení přes OSS nebo registrace.

U B2B bývá situace jednodušší (obecné pravidlo), ale pozor na to, kdo je skutečný příjemce služby (např. skupina firem).

Fixed establishment / provozovna: když rozhoduje realita, ne faktura

Pokud má zákazník v jiné zemi tzv. provozovnu / fixed establishment, a službu čerpá právě přes ni, může to změnit:

• kde je místo plnění,
• kdo odvádí DPH,
• jestli vzniká registrace.

Nestačí, co je napsáno na faktuře. Rozhoduje, kdo službu skutečně využívá a kde.

Reverse charge, souhrnné hlášení, registrace v zahraničí

Reverse charge v kostce

Pokud fakturuješ službu B2B do jiné země EU a místo plnění je u zákazníka, typicky:

• fakturuješ bez české DPH,
• uvedeš text typu „daň odvede zákazník“ (dle místních pravidel),
• řeší se vykazování (souhrnné hlášení, přiznání atd.).

Souhrnné hlášení

U vybraných přeshraničních plnění je povinnost je uvádět v souhrnném hlášení. Platí: raději ověřit, než „přesně si to pamatovat“.

Kdy hrozí registrace v zahraničí

Typicky když:

• místo plnění je v jiné zemi a nejde to vyřešit reverse charge,
• dodáváš tam zboží/služby s povinností odvést daň,
• nebo jsi v situaci, kterou tamní právo nepustí bez registrace.

Typické příklady z praxe

Příklad 1: Český IT dodavatel → německá firma (B2B)

• služba: vývoj software, konzultace
• zákazník: firma s německým DIČ

Výsledek: místo plnění Německo → fakturace bez CZ DPH (reverse charge)

Příklad 2: Česká firma → rakouská firma, ale služba je k nemovitosti v Rakousku

• služba: projekt, technický dozor, stavební práce

Výsledek: místo plnění Rakousko → pozor na registraci / lokální režim

Příklad 3: Konference v Praze pro zahraniční účastníky

• plnění: vstupné

Výsledek: místo plnění ČR (místo konání akce)

Příklad 4: Online předplatné pro spotřebitele v EU (B2C)

• plnění: digitální služba

Výsledek: místo plnění často v zemi zákazníka → OSS/registrace

Nejčastější chyby (a jak jim předejít)

1) Zaměnit „B2B službu“ za výjimku

Nejčastěji nemovitosti a akce.

Fix: vždy si položte otázku: „Je to navázané na konkrétní nemovitost / fyzické místo / vstupné?“

2) Ignorovat fixed establishment

Velké skupiny často „mají něco někde“ a účetní to řeší až při kontrole.

Fix: u větších klientů ověřit, pro kterou část skupiny se plní.

3) Předpokládat, že reverse charge je univerzální

Není. Někdy prostě vznikne lokální povinnost odvést daň.

Fix: zkontrolovat konkrétní režim + dokumentaci.

4) „Nějak to napíšu na fakturu“

Text na faktuře je fajn, ale neřeší špatné určení místa plnění.

Fix: nejdřív rozhodnutí, pak faktura.

FAQ – nejčastější dotazy

Jak poznám, že jde o B2B?

Typicky podle DIČ, obchodního vztahu, postavení odběratele. U hraničních případů je potřeba ověřit status.

Když fakturuju do EU firmě, vždy bez DPH?

Ne vždy. Pokud jde o výjimku (nemovitost, vstupné…), může být místo plnění jinde.

Můžu se spolehnout jen na to, co mi řekne zákazník?

Ne úplně. U kontrol se řeší realita plnění, ne jen prohlášení v e-mailu.

Co když plnění probíhá ve více státech?

Pak už to není „rychlá odpověď“ – typicky potřebuješ rozpad plnění a ověřit režim.

Jak vám s tím pomůže ARROWS

Pokud řešíte přeshraniční fakturaci nebo poskytujete služby do zahraničí, uděláme vám rychlé a praktické posouzení:

• určení místa plnění (včetně výjimek),
• doporučení, jak fakturovat (DPH / bez DPH / reverse charge),
• upozornění na riziko registrace v zahraničí,
• návrh interního postupu (aby to nebylo pokaždé „ruční“ rozhodování).