Režim DPH u komplexních softwarových služeb a licenčních dohod v mezinárodním měřítku (SaaS model)

Poskytujete softwarové služby (SaaS) nebo licence klientům v zahraničí? Pak je pro vás správné nastavení DPH naprosto klíčové. V tomto článku vám srozumitelně vysvětlíme, jak funguje DPH u mezinárodních softwarových služeb, jak správně určit místo plnění, kdy použít režim One Stop Shop, a jak se vyhnout rizikům a vysokým sankcím. Zjistíte, jak ochránit vaše podnikání při expanzi do EU, USA i dalších zemí.

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Vojtěch Sucharda", expert na dané téma.

Globální SaaS trh: Proč je DPH tak komplikované?

Model Software as a Service (SaaS) změnil svět podnikání. Jeho největší výhodou je neomezená škálovatelnost a globální dosah. Jediným kliknutím můžete poskytovat své služby klientům na druhé straně planety. Tato technologická svoboda však naráží na realitu daňových zákonů, které jsou historicky postaveny na teritoriálním principu a fyzických hranicích států.

Právě tento střet mezi moderním, digitálním byznysem bez hranic a tradiční, geograficky vázanou daňovou legislativou je zdrojem obrovské komplexity a rizik. Pro technologické firmy to znamená jediné: otázka „Kde a jak mám odvést DPH?“ se stává strategickou výzvou. Nejde jen o plnění povinností, ale o klíčový faktor, který může buď podpořit, nebo zcela zbrzdit vaši mezinárodní expanzi.

Chyba v určení, kterému státu daň náleží, může vést k doměření daně, vysokým pokutám a úrokům z prodlení, které ohrozí vaši ziskovost. Správné nastavení daňových procesů od samého začátku je proto investicí do stability a předvídatelnosti vašeho růstu.

V ARROWS se na tuto problematiku specializujeme a denně pomáháme firmám nastavit jejich mezinárodní operace tak, aby byly nejen ziskové, ale i právně a daňově bezpečné.

Kde se platí DPH? Klíčové pravidlo místa plnění

Základním kamenem celého systému DPH je koncept místa plnění. Je to pravidlo, které jednoznačně určuje, ve kterém státě má být služba zdaněna, a tedy podle jakých národních pravidel se musíte řídit. Správné určení místa plnění je absolutně zásadní pro to, abyste věděli, zda máte fakturovat s českou DPH, bez DPH, nebo zda se musíte registrovat k dani v zahraničí.

Co je "místo plnění" a proč je pro vaši firmu zásadní?

Zákon o DPH rozlišuje dva základní typy zákazníků, pro které platí odlišná pravidla. Prvním je osoba povinná k dani, což je zjednodušeně řečeno jiný podnikatel (transakce B2B). Druhým typem je osoba nepovinná k dani, tedy koncový spotřebitel či občan (transakce B2C). Identifikace vašeho zákazníka je prvním a nejdůležitějším krokem.

Představte si místo plnění jako odpověď na otázku: „Na hřišti kterého státu se tento obchodní zápas hraje?“ Pokud je hřiště v Německu, platí německá pravidla (německá DPH). Pokud je v České republice, platí česká pravidla. Vaším úkolem je pro každou jednotlivou transakci toto hřiště správně určit.

Pravidla pro B2B transakce: Jak funguje režim přenesené daňové povinnosti (Reverse Charge)?

Při poskytování služeb jinému podnikateli (B2B) v rámci EU platí základní pravidlo, že místem plnění je stát, kde má sídlo váš zákazník. Pokud tedy česká firma poskytuje SaaS licenci německé firmě, místo plnění je v Německu. To ale neznamená, že musíte řešit německou DPH. Zde přichází ke slovu klíčový mechanismus zvaný režim přenesené daňové povinnosti neboli reverse charge.

Nevíte si s daným tématem rady?

Tento režim zjednodušuje obchod v rámci EU tím, že povinnost přiznat a zaplatit DPH přenáší z vás (dodavatele) na vašeho zákazníka (odběratele). Vy jako dodavatel vystavíte fakturu bez DPH a uvedete na ni poznámku, že daň odvede zákazník. Váš německý klient si pak sám ve svém daňovém přiznání tuto daň vypočítá a odvede německému finančnímu úřadu.

Ačkoliv to zní jednoduše, skrývá se zde zásadní riziko. Mechanismus reverse charge můžete použít pouze tehdy, pokud je váš odběratel v dané zemi registrován k DPH. Před vystavením každé faktury je proto vaší povinností ověřit platnost DIČ (daňového identifikačního čísla) vašeho partnera v systému VIES (VAT Information Exchange System). Pokud toto ověření neprovedete a DIČ bude neplatné, odpovědnost za odvod DPH se vrací zpět k vám a finanční úřad ji může vymáhat i s příslušnými sankcemi.

Nesprávné uplatnění reverse charge je častou chybou s vážnými finančními dopady. Právníci ARROWS pro vás připraví nebo zrevidují obchodní smlouvy a fakturační šablony tak, aby byly v souladu s mechanismem reverse charge a chránily vás před rizikem, že budete muset DPH doplácet z vlastní kapsy.

Prodej koncovým zákazníkům (B2C): Kdy se musíte registrovat k DPH v zahraničí?

Poskytování služeb koncovým spotřebitelům (B2C) napříč Evropskou unií se řídí odlišnými pravidly. Zde je klíčové sledovat celkový objem vašich prodejů, protože po překročení stanoveného limitu se vaše daňové povinnosti radikálně mění. Naštěstí existuje nástroj, který vám pomůže se vyhnout administrativní noční můře.

Překročili jste limit 10 000 EUR? Pozor na změnu místa plnění.

Pokud poskytujete elektronické služby, jako je SaaS, koncovým zákazníkům v jiných zemích EU, platí pro vás celoevropský limit ve výši 10 000 EUR. Dokud celková hodnota vašich B2C prodejů do všech ostatních zemí EU dohromady nepřekročí v kalendářním roce tuto částku, je místo plnění v České republice. To znamená, že všem svým zákazníkům v EU fakturujete s českou DPH.

Na koho se můžete obrátit?

Jakmile však tento limit překročíte (byť o jediný cent), pravidla se okamžitě mění. Od tohoto momentu se místo plnění přesouvá do země, kde sídlí váš zákazník. Pokud tedy prodáte licenci zákazníkovi ve Francii, musíte uplatnit francouzskou sazbu DPH. Pokud prodáte do Španělska, španělskou sazbu DPH, a tak dále pro každou zemi zvlášť.

Bez dalšího zjednodušení by to znamenalo povinnost registrovat se k DPH v každém členském státě, kde máte zákazníky, a podávat tam daňová přiznání. To je pro většinu firem administrativně i finančně neúnosné.

One Stop Shop (OSS): Jediná registrace pro celou EU.

Řešením výše popsaného problému je zvláštní režim jednoho správního místa, známý jako One Stop Shop (OSS). Tento systém vám umožňuje splnit všechny vaše DPH povinnosti v EU prostřednictvím jediného portálu ve vaší domovské zemi. Místo registrace ve 26 různých státech se zaregistrujete pouze jednou v ČR (u Finančního úřadu pro Jihomoravský kraj).

Prostřednictvím režimu OSS (konkrétně tzv. režimu Unie) pak podáváte jedno souhrnné čtvrtletní daňové přiznání, ve kterém rozepíšete své prodeje do jednotlivých zemí EU a příslušnou DPH. Celou dlužnou částku v eurech zaplatíte českému finančnímu úřadu, který se již postará o přerozdělení peněz do příslušných států. Jde o obrovské administrativní zjednodušení, které podporuje jednotný evropský trh.

Přechod na režim OSS však vyžaduje správné načasování a pečlivé nastavení interních účetních a fakturačních systémů. Vaše systémy musí být schopné správně identifikovat zemi každého zákazníka a aplikovat aktuální sazbu DPH daného státu.

Přechod na režim OSS vyžaduje pečlivou přípravu a správné nastavení procesů. Naši právníci a daňoví specialisté v ARROWS vám poskytnou komplexní právní konzultace, které vám pomohou určit, kdy vám povinnost vzniká, a provedou vás procesem registrace do OSS, abyste se vyhnuli chybám a sankcím.

Rizika mezinárodní expanze: Transakce mimo EU

Zatímco pravidla v rámci EU jsou do značné míry harmonizovaná, obchodování se zeměmi mimo Unii, tzv. třetími zeměmi, představuje zcela novou úroveň komplexity. Každá země má svá vlastní pravidla a neexistuje žádný jednotný systém. Zvláště trhy jako USA a Velká Británie vyžadují specifický přístup a bez lokální expertízy se expanze může rychle proměnit v nákladný problém.

Poskytujete služby do USA nebo Velké Británie? Pravidla jsou jiná.

Při poskytování SaaS služeb podnikateli (B2B) se sídlem mimo EU, například v USA, je místo plnění mimo území EU. To znamená, že na fakturu neuvádíte žádnou DPH a tuto transakci ani neuvádíte do souhrnného hlášení. Situace se ale dramaticky komplikuje u jiných typů transakcí a v jiných zemích.

• Výzva jménem Velká Británie (po Brexitu): Spojené království je nyní z pohledu EU "třetí zemí". Pokud poskytujete digitální služby britským koncovým spotřebitelům (B2C), musíte se ve Velké Británii registrovat k DPH od první uskutečněné transakce. Neexistuje zde žádný registrační limit jako v EU. Pro B2B transakce funguje podobný mechanismus reverse charge jako v EU, ale vyžaduje znalost britské legislativy.
• Chaos jménem USA (Sales Tax): Spojené státy nemají federální DPH. Místo toho existuje extrémně nepřehledný systém lokálních prodejních daní (sales tax), které se liší nejen stát od státu, ale často i město od města. Zda je SaaS produkt vůbec předmětem daně, závisí na legislativě konkrétního státu. Státy jako New York nebo Texas SaaS zdaňují, zatímco Kalifornie nebo Florida obecně ne. Vaše obchodní aktivity v daném státě mohou navíc založit tzv. daňový nexus (ekonomickou přítomnost), čímž vám vznikne povinnost se v daném státě registrovat a odvádět sales tax.

Orientace v těchto systémech je bez odborné pomoci prakticky nemožná a velmi riskantní. Právě zde se naplno projevuje síla naší mezinárodní přítomnosti.

Díky naší deset let budované síti ARROWS International řešíme denně případy s mezinárodním prvkem. Spojíme vás s prověřenými experty přímo v dané zemi a zajistíme, aby vaše expanze byla v souladu s místní legislativou.

Mezinárodní obchod v rámci EU

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Nesprávné uplatnění reverse charge u B2B klienta: Hrozí doměření DPH, penále (20 % z doměřené daně) a úroky z prodlení. Finanční úřad může daň vymáhat po vás jako po dodavateli.	Příprava a revize smluv a obchodních podmínek. Zajistíme, aby vaše dokumentace správně reflektovala režim přenesené daňové povinnosti a minimalizovala vaše riziko.
Neprovedení validace DIČ klienta v systému VIES: Fakturujete v režimu reverse charge neexistujícímu nebo neplatnému plátci. Odpovědnost za odvod DPH zůstává na vás.	Vyhotovení interních směrnic a procesů. Nastavíme pro vaši firmu závazný postup pro ověřování klientů, který ochrání před pokutami a sankcemi.
Pozdní registrace k režimu OSS po překročení limitu 10 000 EUR: Vzniká povinnost registrovat se k DPH v každém členském státě zvlášť, což je administrativně a finančně náročné.	Právní konzultace a monitoring. Proaktivně sledujeme váš obrat a včas vás upozorníme na povinnost registrace. Zajistíme kompletní proces registrace do OSS.
Chybné určení sazby DPH v rámci OSS: Každá země EU má jiné sazby DPH. Použití nesprávné sazby vede k chybám v přiznání, doměření daně a sankcím.	Zpracování právních stanovisek a odborná školení. Poskytneme vám jasné stanovisko k sazbám DPH pro vaše služby v klíčových zemích a proškolíme vaše zaměstnance.

Obchodování se třetími zeměmi (USA, UK a další)

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Nezaregistrování k DPH ve Velké Británii při prodeji B2C zákazníkům: UK vyžaduje registraci od první transakce bez ohledu na výši obratu. Hrozí vysoké pokuty od britského daňového úřadu (HMRC).	Zajištění registrace a compliance prostřednictvím sítě ARROWS International: Ve spolupráci s našimi britskými partnery pro vás zajistíme registraci k DPH a následné podávání přiznání.
Vytvoření "nexu" (daňové vazby) v USA bez vědomí firmy: Vaše aktivity v určitém státě USA mohou založit povinnost registrovat se a odvádět místní sales tax, která je pro SaaS v každém státě jiná.	Právní stanoviska a analýza rizik: Analyzujeme vaše obchodní aktivity a určíme, ve kterých státech USA vám hrozí vznik daňové povinnosti. Poskytujeme prevenci před nečekanými daňovými závazky.
Nesprávně nastavené licenční smlouvy pro globální trh: Smlouvy nemusí reflektovat specifika duševního vlastnictví nebo daňové povinnosti (např. srážkové daně) v cílové zemi.	Příprava a revize mezinárodních licenčních smluv: Naši experti, s podporou sítě ARROWS International, zajistí, že vaše smlouvy jsou právně neprůstřelné a daňově optimalizované pro každý trh.
Dvojí zdanění nebo neschopnost uplatnit daňové výhody: Komplexní interakce mezi českým právem a mezinárodními smlouvami o zamezení dvojího zdanění.	Zastupování u správních orgánů a daňové poradenství: Pomůžeme vám správně aplikovat mezinárodní smlouvy a ochráníme vaše zisky před nadměrným zdaněním.

Jak se vyhnout problémům: Komplexní právní podpora od ARROWS

Orientovat se v labyrintu mezinárodních daňových předpisů na vlastní pěst je nejen neefektivní, ale především extrémně riskantní. Proaktivní právní poradenství není náklad, ale strategická investice do bezpečnosti a hladkého růstu vašeho podnikání. V ARROWS přistupujeme ke každému klientovi s cílem poskytnout komplexní a dlouhodobé řešení.

Naše zkušenosti mluví za vše. Dlouhodobě poskytujeme právní služby více než 150 akciovým společnostem a 250 společnostem s ručením omezeným. Rozumíme dynamice velkých korporací i specifickým potřebám rychle rostoucích technologických firem a startupů. Víme, že potřebujete rychlá, přesná a praktická řešení.

Nevíte si s daným tématem rady?

Pro naše klienty nejen připravujeme a revidujeme smlouvy, které je chrání, ale jdeme mnohem dál. Vyhotovujeme interní směrnice pro fakturaci a DPH, které nastavují jasné procesy a chrání firmu před individuálními chybami zaměstnanců. Tím minimalizujeme lidský faktor, který je častou příčinou problémů.

Poskytujeme také odborná školení pro vaše finanční a obchodní týmy, zakončená certifikátem. Zajistíme, aby všichni, kdo přicházejí do styku s mezinárodními transakcemi, rozuměli rizikům a znali správné postupy. V případě nejistoty ohledně správné sazby daně pro vás zajistíme závazné posouzení od Generálního finančního ředitelství podle § 47a zákona o DPH, které vám poskytne maximální právní jistotu. Samozřejmostí je i zastupování u soudů a správních orgánů, pokud by i přes veškerou prevenci došlo ke sporu.

Naše role ale nekončí u paragrafů. Díky naší široké klientele a silné síti kontaktů aktivně propojujeme klienty se zajímavými investičními a obchodními příležitostmi. Jsme partnerem pro váš byznys v pravém slova smyslu a rádi si poslechneme i váš podnikatelský nápad.

Získejte jistotu v mezinárodním podnikání

Mezinárodní DPH u softwarových služeb je bezpochyby složitá disciplína. S odborným partnerem po boku je však plně zvládnutelná. Správné nastavení vám přinese nejen klid a bezpečí před sankcemi, ale především vám uvolní ruce, abyste se mohli soustředit na to nejdůležitější – na inovace, růst a úspěch vašeho byznysu.

Nečekejte, až se objeví problém a přijde výzva od finančního úřadu. Kontaktujte nás ještě dnes a domluvte si nezávaznou konzultaci. Tým expertů ARROWS je připraven pomoci vám bezpečně navigovat vaší mezinárodní expanzí.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.