Identifikovaná osoba k DPH: Kdy je nutná registrace při obchodu se zahraničím a jak se vyhnout pokutám?

Jste česká společnost a obchodujete s partnery v Evropské unii? I když nejste plátcem DPH, mezinárodní transakce vás pravděpodobně nutí k registraci jako identifikovaná osoba k DPH. V tomto odborném průvodci naleznete konkrétní odpovědi na to, kdy přesně tato povinnost vzniká, jaké daňové dokumenty musíte podávat a jak se můžete vyhnout citelným pokutám, které v rámci DPH compliance mohou dosáhnout statisíců korun.

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Daniel Půlpán", expert na dané téma.

Identifikovaná osoba: Neviditelný status s viditelnými riziky v mezinárodním obchodu

Status identifikované osoby (dále jako „IO“) k DPH je specifický právní institut, který se týká podnikatelů (osob povinných k dani), kteří nejsou řádnými plátci DPH v České republice z důvodu nepřekročení obratu, ale přesto provádějí specifické přeshraniční transakce v rámci Evropské unie nebo s třetími zeměmi. Právní rámec tohoto statusu je primárně vymezen v § 6g až § 6l zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (ZDPH).

Zatímco řádný plátce DPH je registrován kvůli obratu v ČR a uplatňuje odpočet daně, IO je registrována pouze kvůli těmto mezinárodním transakcím.

Identifikovaná osoba má tak povinnosti spojené s přiznáváním a hlášením DPH, aniž by obecně čerpala hlavní benefit plátcovství, kterým je nárok na odpočet daně na vstupu.

Pro střední a velké firmy je klíčové, že status IO s sebou přináší administrativní povinnosti plátce, což rapidně zvyšuje riziko chyb při nedostatečné expertize v daňových procesech.

Proč je DPH compliance pro firmy kritická

Pro firmy je kritická zejména skutečnost, že často řeší přeshraniční nákup IT a softwarových licencí, poradenství, nebo nákupy zboží, což jsou hlavní spouštěče IO povinností.

Finanční správa aktivně kontroluje přeshraniční transakce, přičemž používá mezinárodní systémy jako VIES pro křížovou kontrolu dat s ostatními členskými státy EU. Ignorace povinností identifikované osoby vede k doměření daně, penále a sankcím, které mohou dosáhnout desítek až stovek tisíc korun.

Naši právníci tuto agendu běžně řeší a mohou vám pomoci s nastavením správné interní směrnice pro identifikaci rizikových transakcí. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz. 

Spouštěče registrace Identifikované osoby: Kdy se musíte registrovat povinně

Povinnost registrace jako identifikovaná osoba vzniká, jestliže český podnikatel (neplátce DPH) poskytuje službu pro jinou osobu povinnou k dani usazenou v jiném členském státě EU.

Jedná se o služby, u kterých se místo plnění stanoví podle základního pravidla v zemi příjemce.3 Odborným termínem je zde Místo plnění.

V praxi to znamená, že pokud například IT společnost se sídlem v ČR fakturuje konzultaci klientovi s německým DIČ, vzniká povinnost registrace. Společnosti často chybně předpokládají, že dokud nepřekročí obrat pro plátcovství v ČR, nemají žádné povinnosti v zahraničí. Je naprosto nezbytné sledovat daňové identifikační číslo (DIČ, VAT ID) odběratele, což je vstupní brána do VIES systému, skrze který se informace o transakcích vyměňují.

Advokátní kancelář ARROWS vám připraví právní stanoviska k určení správného místa plnění, aby se předešlo chybným fakturacím. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz. 

Přijímání služeb ze zahraničí (Import služeb)

Dalším zásadním spouštěčem je přijetí služby ze zahraničí, u které vzniká v tuzemsku povinnost přiznat daň. IO se stáváte v okamžiku, kdy přijmete službu od zahraničního dodavatele, na kterou se aplikuje princip Reverse Charge (přenesení daňové povinnosti).

Typickým příkladem jsou nákupy softwarových licencí, cloudových služeb, přístupů do databází, nebo marketingových služeb od zahraničních, často nadnárodních korporací. Týká se to služeb přijatých jak ze zemí EU, tak i z třetích zemí.

Je nutné si uvědomit, že určení Místa plnění má řadu výjimek (např. služby související s nemovitostmi, kulturní akce, doprava). Tyto výjimky činí proces mnohem složitějším, než se zdá z jednoduchého pravidla „přijal jsem službu“.

ARROWS řeší tuto agendu denně, čímž dokáže klientovi výrazně zkrátit čas a minimalizovat riziko chyb plynoucích ze špatné aplikace výjimek.

Pořízení zboží z EU nad zákonný limit

Povinnost registrace IO vzniká také, pokud společnost pořídí zboží z jiného členského státu EU v celkové hodnotě překračující 326 000 Kč (bez DPH) v aktuálním nebo bezprostředně předcházejícím kalendářním roce.

Pro finanční ředitele a účetní je klíčový detail, že obrat pro tento limit se počítá na základě data uskutečnění plnění (např. předání zboží), nikoli data, kdy došlo k zaplacení. Ignorování tohoto pravidla je častou chybou vedoucí k pozdní registraci.

Novela ZDPH pro rok 2025 také zkrátila zákonnou lhůtu pro podání přihlášky k registraci. Ta je nyní pouhých 10 pracovních dnů od vzniku povinnosti. Tento krátký termín klade obrovské nároky na interní kontrolní mechanismy a rychlost reakce.

FAQ – Právní tipy k DPH registraci

1. Kdy přesně musím sledovat limit 326 000 Kč? 

Limit se sleduje pro pořízení zboží z EU jak v aktuálním kalendářním roce, tak i v roce předcházejícím. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.

2. Pokud mi vznikne povinnost, jaký je termín registrace? 

Lhůta pro podání přihlášky je velmi krátká – pouhých 10 pracovních dnů od vzniku povinnosti. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci s rychlou registrací – napište na office@arws.cz. 

Rizika a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Zmeškání zákonné lhůty 10 pracovních dnů pro registraci IO po překročení limitu 326 000 Kč. Hrozí pokuta za pozdní registraci.	Právní konzultace a monitoring povinností – zabráníme zmeškání termínu díky našim zkušenostem z dlouhodobých služeb klientům. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.
Nesprávné určení místa plnění při poskytování služeb do EU. Hrozí doměření daně a pokuty v zahraničí.	Právní stanoviska – ověříme správnost fakturačních pravidel a daňového zacházení v EU. Potřebujete právní stanovisko? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Chybný výpočet limitu 326 000 Kč, protože společnost sledovala datum úhrady místo data uskutečnění plnění.	Odborná školení pro účetní a CFO – zavedeme metodiku pro správné sledování obratu (včetně certifikátu pro HR). Napište si o školení na office@arws.cz.
Zahraniční partner odmítá hradit faktury kvůli chybějící registraci IO nebo nesprávné aplikaci Reverse Charge mechanismu.	Příprava nebo revize smluv – zajistíme plnou DPH compliance v B2B dokumentaci. Potřebujete revizi smluv? Napište na office@arws.cz.

Základní povinnosti identifikované osoby: Daňové přiznání a souhrnné hlášení VIES

Status Identifikované osoby sice firmě neukládá většinu povinností plátce DPH, přesto však generuje nutnost pravidelné komunikace s finanční správou.

Daňové přiznání k DPH

Identifikovaná osoba nepodává daňové přiznání automaticky každý měsíc. Tato povinnost vzniká pouze v měsíci, kdy jí vznikla daňová povinnost v ČR (např. přijala zdanitelnou službu ze zahraničí, kde je aplikován Reverse Charge).

Přiznání je nutné podat do 25. dne následujícího měsíce. I když se jedná o "jednorázové" nebo občasné podání, je zásadní, aby finanční oddělení mělo nastavené spolehlivé procesy a na tuto povinnost nezapomnělo, jinak se vystavuje riziku sankcí za opožděné podání.

Souhrnné hlášení (VIES): Klíčový nástroj mezinárodní kontroly

Nejdůležitější administrativní povinností IO je podávání Souhrnného hlášení (formulář VIES). Toto hlášení je nutné podat vždy, když IO poskytne B2B službu do jiného členského státu EU. Odborný termín Souhrnné hlášení (VIES) označuje klíčový dokument pro mezinárodní výměnu informací.

Hlášení se podává do 25. dne po skončení kalendářního měsíce, ve kterém bylo plnění uskutečněno.

Souhrnné hlášení je stěžejní pro mezinárodní kontrolu, neboť zahraniční finanční úřady na jeho základě ověřují, zda jejich příjemce plnění (váš odběratel) správně daň přiznal v režimu Reverse Charge. Nepodání nebo pozdní podání VIES je proto považováno za závažné narušení mezinárodní daňové spolupráce.

Naši právníci pro vás připraví veškerou dokumentaci stanovenou zákonem, abyste měli jistotu správného hlášení transakcí. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.

Kontrolní hlášení: Co IO nepodává

Na rozdíl od řádných plátců DPH platí, že identifikovaná osoba kontrolní hlášení nepodává. Tato povinnost je zákonem stanovena výhradně plátcům.

Přestože se tím zjednodušuje část administrativy, neubírá to na závažnosti povinností spojených s včasným podáním Daňového přiznání a Souhrnného hlášení VIES, které jsou pro IO primárními rizikovými body.

Nevíte si s daným tématem rady? 

Rizika a sankce za opomenutí: Jak se vyhnout pokutám až 500 000 Kč

Pokud se IO neregistruje včas nebo nepodá Daňové přiznání, hrozí jí doměření daně, kterou měla přiznat (např. daň z přijaté služby ze zahraničí), plus sankce.

Za nepodané přiznání (nebo při jeho opoždění) může být vyměřena pokuta ve výši 20 %, je-li daň zvyšována (typicky doměřená daň za přijaté služby).

Zákonná povinnost DPH se zdá být srozumitelná, avšak její aplikace v praxi je složitá a zdlouhavá. Jednotlivé kroky, které vypadají jednoduše, mají v reálném světě skryté výjimky, procesní detaily, návaznosti na další předpisy a rizika, která laik nevidí.

Pořádková pokuta za Souhrnné hlášení (VIES)

Závažným a často opomíjeným rizikem je sankce za Souhrnné hlášení. Ačkoli za opožděné podání VIES nemusí být automaticky uložena pokuta, pokud IO nepodá VIES ani na výzvu správce daně, může být uložena pořádková pokuta až do výše 500 000 Kč.

Tato sankce je administrativní, ale její maximální výše je extrémně vysoká a představuje přímé ohrožení cash flow společnosti. Vzhledem k rostoucí aktivitě finanční správy a využití automatizovaných křížových kontrol roste i reálné riziko doručení takové výzvy.

Pro klienta je proto bezpečnější nechat celou věc profesionálně zajistit. ARROWS je pojištěna na škodu až do 500 000 000 Kč, což představuje maximální jistotu a bezpečí. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz. 

Novela zákona o DPH 2025: Změny v opravě základu daně

Právní předpisy v oblasti DPH jsou dynamické. Například novela ZDPH pro rok 2025 přinesla úpravu týkající se Opravy základu daně.

Tato novela rozšířila povinnost provést opravu základu daně (např. při snížení ceny, poskytnutí slev) i na subjekty, které přestaly být plátcem nebo identifikovanou osobou.

Tato změna, která reflektuje judikaturu Soudního dvora EU , jasně ukazuje, že DPH předpisy jsou propojené s evropským právem a jsou v neustálém pohybu. I po ukončení statusu IO může firma čelit povinnostem, což vyžaduje dlouhodobou a odbornou právní podporu a audit dokumentace.

ARROWS tuto problematiku běžně řeší a provádí právní konzultace, které chrání před pokutami, kontrolami a předchází nutnosti složité Opravy základu daně. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz. 

Podrobnější informace o této oblasti právní pomoci najdete na naší stránce ZDE.

FAQ – Právní tipy k rizikům a sankcím

1. Může mi finanční správa prominout pokutu za pozdní hlášení? 

Finanční správa může za určitých podmínek pokuty prominout, ale prominutí není nárokové a vyžaduje pečlivé odůvodnění dle Pokynů GFŘ (např. D-29). Potřebujete zastoupení ve sporu? Kontaktujte nás na office@arws.cz.

2. Co se stane, když včas neopravím základ daně? 

Neopravení základu daně vede k chybné daňové povinnosti a riziku doměření daně ze strany správce. Potřebujete revizi dokumentace k opravám základu daně? Napište na office@arws.cz. 

Rizika a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Nepodání Souhrnného hlášení (VIES) po obdržení výzvy od správce daně. Hrozí pořádková pokuta až 500 000 Kč.	Zastupování u správních orgánů – zajistíme komunikaci se správcem daně, podání opravných dokumentů a minimalizaci sankcí. Potřebujete zastoupení? Napište na office@arws.cz.
Společnost s vysokým obratem v EU nesleduje limit 326 000 Kč a opomene DPH povinnosti při pořízení zboží.	Příprava interních směrnic – vyhotovíme detailní směrnice pro finanční a nákupní oddělení, které chrání před pokutami. Kontaktujte nás pro právní podporu na office@arws.cz.
Komplikace s registrací do režimu OSS (One Stop Shop) při prodeji zboží na dálku koncovým zákazníkům B2C.	Právní poradenství při získávání povolení a licencí – pomůžeme se správnou registrací do zvláštního OSS režimu a zajistíme plnění povinností. Spojte se s námi na office@arws.cz.
Chybná fakturace přijatých služeb a opomenutí přiznat daň v ČR (Reverse Charge).	Právní audit – kontrola vašich účetních a daňových procesů se zaměřením na zahraniční transakce. Chcete vědět, jaké jsou vaše právní možnosti? Napište na office@arws.cz.

Mezinárodní přesah: ARROWS International jako vaše globální DPH podpora

Pokud se společnost jako identifikovaná osoba zabývá i prodejem zboží na dálku koncovým zákazníkům (B2C) v EU (např. e-commerce), stává se relevantní zvláštní režim One Stop Shop (OSS).

Režim OSS umožňuje zjednodušené odvedení DPH z těchto plnění ve všech členských státech prostřednictvím jednoho místa (ČR). To zjednodušuje administrativu, ale vyžaduje přesné určení, jaké transakce pod režim spadají.

Tento systém je natolik komplexní a zdlouhavý, že jeho implementace a udržování vyžaduje specifickou expertizu. Je tedy nejlepší svěřit ho odborníkům z advokátní kanceláře ARROWS. Naši právníci pro vás zajistí zastupování u rejstříků a regulátorů včetně plnění veškerých povinností.

Zkušenosti a síť ARROWS International

Pro společnosti, které řeší právní služby mimo Českou republiku, je klíčová mezinárodní podpora. Advokátní kancelář ARROWS je zajišťuje díky deset let budované síti ARROWS International.

Prakticky denně řešíme případy s mezinárodním prvkem, od nastavení správného DPH režimu pro zahraniční zakázky, přes smlouvy, až po řešení sporů před správními orgány v rámci EU.

Proč svěřit agendu DPH advokátní kanceláři ARROWS: Klid a bezpečnost

Správa agendy Identifikované osoby k DPH vyžaduje přesné nastavení interních procesů – kdo kontroluje DIČ zahraničních partnerů, kdo sleduje obrat pro nákup zboží z EU a jak je řešeno Místo plnění.

ARROWS pro vás vyhotoví interní směrnice a připraví dokumentaci, která ochrání před pokutami a sankcemi. Řešením této agendy denně dokážeme klientovi výrazně zkrátit čas a minimalizovat riziko chyb.

Kompletní servis a garance odbornosti

Nabízíme komplexní podporu, včetně odborných školení pro zaměstnance či vedení (včetně certifikátu), přípravu nebo revizi smluv s DPH doložkami, zastupování u rejstříků a regulátorů.

Jak jsme již zmínili, DPH předpisy jsou tak komplexní a zdlouhavé, že je nejlepší svěřit je odborníkům. ARROWS je pojištěna na škodu až do 500 000 000 Kč. Tato pojistná garance zajišťuje klientovi maximální bezpečí při řešení komplexních daňových rizik.

Síť pro obchodní příležitosti

Dlouhodobá spolupráce s ARROWS přináší i nečekané benefity. V případě, že mají naši klienti zajímavé investiční nebo obchodní příležitosti, umíme je propojit mezi sebou v rámci naší široké klientely. Rádi si také poslechneme zajímavé podnikatelské či byznysové nápady a pomůžeme s jejich právním ukotvením.

Bezpečí a efektivita ve vašem mezinárodním obchodu

Status Identifikované osoby k DPH je pro obchodování v EU nezbytný, ale představuje množství procedurálních a sankčních rizik – od zkrácené desetidenní lhůty pro registraci až po riziko pořádkové pokuty ve výši 500 000 Kč za opomenutí Souhrnného hlášení.

Vzhledem k rostoucí aktivitě finančních úřadů a složitosti DPH legislativy v kontextu judikatury EU je outsourcing správy DPH agendy investicí do bezpečnosti a klidu vašeho podnikání.

Pokud nechcete riskovat chyby, škody nebo pokuty, můžete celou věc bezpečně přenechat advokátní kanceláři ARROWS. Poskytneme vám kompletní právní podporu, právní stanoviska a zajistíme veškeré registrační a oznamovací povinnosti. Stačí kontaktovat kancelář na office@arws.cz. 

FAQ – Nejčastější právní dotazy k Identifikované osobě DPH

1. Jak poznám, že můj zahraniční partner je osoba povinná k dani pro účely DPH?

Musíte si ověřit jeho daňové identifikační číslo (DIČ) v rámci systému VIES (systém pro výměnu informací o DPH). Pokud partner v rámci EU nemá platné DIČ, nemůžete na něj aplikovat pravidla o Místu plnění a musíte se řídit jinými pravidly. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz. 

2. Může Identifikovaná osoba uplatnit odpočet DPH?

Obecně platí, že IO nemá nárok na odpočet daně na vstupu. Výjimkou jsou specifické situace, jako je pořízení zboží z jiného členského státu, pro které se musela registrovat. Potřebujete právní pomoc s určením nároku? Kontaktujte nás na office@arws.cz.

3. Kdy mohu zrušit registraci Identifikované osoby?

Zrušení registrace je možné, pokud vám po dobu 6 kalendářních měsíců nevznikla povinnost přiznat daň z přijatých služeb a zároveň jste v daném ani předcházejícím roce nepřekročili limit 326 000 Kč pro pořízení zboží z EU. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci s procesem zrušení registrace – napište na office@arws.cz.

4. Jaký je rozdíl mezi datem platby a datem uskutečnění plnění pro sledování obratu?

Pro účely DPH, včetně sledování obratu pro limit pořízení zboží IO, je rozhodující datum uskutečnění plnění (např. dodání zboží), nikoli datum, kdy zákazník platbu skutečně provedl. To je kritický bod pro sledování termínu registrace. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.

5. Týká se mě povinnost Opravy základu daně, i když už nebudu Identifikovanou osobou?

Ano, Novela ZDPH 2025 rozšířila povinnost provést Opravu základu daně i na osobu, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou. Tato povinnost vychází z judikatury Soudního dvora EU. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz. 

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.