Due diligence v oblasti dotací a státních podpor:

Získání dotace je pro firmu významný úspěch, ale zároveň začátek cesty plné právních nástrah. Tento článek vám poskytne jasný návod, jak prostřednictvím důkladné due diligence v oblasti dotací a veřejné podpory předejít rizikům, jako je porušení rozpočtové kázně, a ochránit vaši investici. Ukážeme vám, jaké kroky podniknout, abyste se vyhnuli sankcím a zajistili, že váš projekt bude úspěšný od začátku až do konce.

Autor článku: ARROWS advokátní kancelář (JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D.,LL.M., office@arws.cz, +420 245 007 740)

Získali jste dotaci? Skvělé, ale skutečná práce teprve začíná

Mnoho firem se mylně domnívá, že schválením žádosti o dotaci ta nejtěžší část skončila. Ve skutečnosti je opak pravdou. Okamžikem přiznání podpory vstupujete do přísně regulovaného prostředí, kde každé pochybení může mít fatální finanční následky. 

Na rozdíl od běžného obchodního vztahu jsou zde pravidla jednostranně daná poskytovatelem a nelze o nich vyjednávat. Úspěch projektu tak nezávisí jen na jeho realizaci, ale především na precizním řízení rizik a dodržování všech podmínek.

Pojem due diligence, známý především z oblasti fúzí a akvizic, zde získává nový význam. Nejde o jednorázovou prověrku před transakcí, ale o nepřetržitý proces ověřování, kontroly a proaktivního řízení rizik po celou dobu trvání projektu i po jeho formálním ukončení. 

Realizace dotačního projektu je spíše během na dlouhou trať než sprintem. Cílem je uplatňovat princip "náležité péče" (reasonable care), abyste se vyhnuli odpovědnosti a ochránili nejen samotnou dotaci, ale i finanční zdraví celé vaší společnosti.

Psychologický posun od radosti z "výhry" k zodpovědnosti za "řízení rizika" je naprosto klíčový. Většina kritických chyb totiž nevzniká při psaní žádosti, ale až v průběhu realizace, účtování a v období udržitelnosti projektu.

Právníci v ARROWS pomáhají klientům tento myšlenkový posun zvládnout a nastavit interní procesy tak, aby se předešlo nákladným chybám.

Svět dotací a veřejné podpory je plný specifické terminologie. Její pochopení je prvním krokem k úspěšnému řízení projektu. Struktura pravidel připomíná rozhodovací strom – každý krok určuje ten následující. Projít tímto bludištěm bez odborného vedení je značně riskantní.

Co je to "veřejná podpora" a proč na tom záleží?

Ne každá dotace je automaticky "veřejnou podporou" ve smyslu práva EU. Aby se o veřejnou podporu jednalo, musí být kumulativně splněny čtyři znaky: podpora je poskytnuta státem nebo z veřejných prostředků, zvýhodňuje selektivně určitý podnik nebo odvětví, hrozí narušením hospodářské soutěže a ovlivňuje obchod mezi členskými státy EU.

Je důležité si uvědomit, že pojem "podnik" je zde vykládán velmi široce. Může jím být i obec, kraj nebo nezisková organizace, pokud vykonává ekonomickou činnost a má na trhu konkurenty. Správná klasifikace je zásadní, protože poskytnutí nelegální veřejné podpory může vést k povinnosti ji vrátit i s úroky.

Naši právníci v ARROWS denně posuzují, zda projekt spadá do režimu veřejné podpory, což je první a zásadní krok k zamezení budoucích problémů s její případnou protiprávností.

Podpora "de minimis": Malá pomoc s velkými pravidly

Podpora malého rozsahu, známá jako "de minimis", je specifický režim, u kterého se předpokládá, že díky své nízké výši nemůže narušit hospodářskou soutěž.  I přesto se řídí přísnými pravidly. Základní limit dle nového nařízení Komise (EU) 2023/2831 činí 300 000 EUR na "jeden podnik" za období tří let.

Právě definice pojmu "jeden podnik" představuje častou past. Zahrnuje totiž všechny propojené subjekty v rámci jedné skupiny, což si management často neuvědomí a snadno překročí limit. 

Veškeré podpory de minimis jsou navíc evidovány v centrálním registru, který poskytovatelé před udělením další podpory kontrolují. Existují i speciální režimy de minimis, například pro zemědělství nebo pro služby obecného hospodářského zájmu (SGEI), s odlišnými limity a podmínkami.

Blokové výjimky (GBER): Kdy je podpora slučitelná s trhem EU?

Obecné nařízení o blokových výjimkách (General Block Exemption Regulation, GBER) je klíčovým nástrojem, který umožňuje poskytovat veřejnou podporu bez nutnosti zdlouhavého schvalování Evropskou komisí. 

GBER definuje celé kategorie podpor, které jsou považovány za slučitelné s vnitřním trhem EU, pokud splní přesně dané podmínky. Mezi tyto kategorie patří například podpora pro malé a střední podniky, výzkum a vývoj, ochranu životního prostředí nebo regionální rozvoj.

Každá kategorie má svá specifická pravidla, například ohledně maximální míry podpory nebo uznatelných nákladů. Klíčové je proto projekt správně zařadit a důsledně dodržet všechny podmínky dané kategorie. Jakákoliv odchylka může znamenat, že podpora byla poskytnuta neoprávněně.

Notifikace: Cesta do Bruselu, které se chcete vyhnout

Pokud zamýšlená podpora nesplňuje podmínky režimu de minimis ani žádné z blokových výjimek, musí být před poskytnutím oznámena ("notifikována") Evropské komisi a ta ji musí schválit. Tento proces je administrativně i časově extrémně náročný a jeho výsledek je nejistý.

Poskytnutí podpory před jejím schválením komisí je striktně zakázáno a je považováno za protiprávní. Pokud komise následně podporu neschválí, musí ji příjemce v plné výši vrátit, a to včetně úroků. 

Cílem každé firmy by proto mělo být strukturovat svůj projekt tak, aby se nutnosti notifikace vyhnula. K tomu je nezbytné právní stanovisko, které ARROWS pro své klienty běžně připravuje.

Nevíte si s daným tématem rady?

Praktický průvodce dotační due diligence: Od žádosti po udržitelnost

Důkladná due diligence musí kopírovat životní cyklus projektu. V každé fázi se totiž skrývají jiná rizika. Oficiální kontrolní orgány také dělí své kontroly na fáze ex-ante, interim a ex-post, proto je logické přizpůsobit tomu i vnitřní kontrolní mechanismy.

Fáze před podáním žádosti (Ex-ante Due Diligence)

V této přípravné fázi je klíčové ověřit nejen soulad projektu s podmínkami dotační výzvy, ale také reálnou schopnost vaší firmy projekt administrativně a finančně zvládnout. Častou chybou je podcenění administrativní zátěže, která firmu může paralyzovat na měsíce.

Je třeba si položit otázky: Jsme oprávněným žadatelem? Splňujeme definici malého a středního podniku? Máme zajištěno spolufinancování? Jsme schopni projekt udržet po stanovenou dobu? 

Právě v této fázi je ideální čas na právní konzultaci od ARROWS, která může ušetřit obrovské množství času a peněz tím, že zabrání podání žádosti o nevhodnou nebo příliš rizikovou dotaci. Naši právníci pomohou připravit podklady stanovené zákonem a zajistí, že žádost bude formálně i věcně bezchybná.

Fáze realizace projektu (Interim Due Diligence)

Toto je nejaktivnější a nejrizikovější období. Zde se odehrává výběr dodavatelů, samotná realizace, účtování a průběžný reporting. I drobná chyba zde může spustit dominový efekt s katastrofálními následky. Například formálně špatně provedené výběrové řízení může vést ke krácení dotace o desítky procent, což ohrozí financování celého projektu.

Je nezbytné vést pro projekt oddělenou analytickou evidenci a každý účetní doklad pečlivě označit číslem projektu. Jakákoliv změna oproti schválenému projektu – ať už v harmonogramu, rozpočtu nebo technickém řešení – musí být předem písemně odsouhlasena poskytovatelem. I zdánlivě "kosmetická" úprava může být považována za závažné porušení podmínek.

Naši právníci pro klienty připravují a revidují smlouvy s dodavateli a vyhotovují interní směrnice pro zadávání zakázek a účetnictví, čímž minimalizují riziko pochybení.

Fáze udržitelnosti (Ex-post Due Diligence)

Po finančním ukončení projektu povinnosti nekončí. Nastává tzv. období udržitelnosti, které trvá obvykle 3 až 5 let. Během této doby nesmíte prodat majetek pořízený z dotace, změnit účel jeho využití ani zásadně změnit charakter provozu. Zároveň musíte plnit stanovené monitorovací indikátory, například udržet vytvořená pracovní místa.

Tato fáze je často podceňována, ale kontroly mohou přijít i několik let po dokončení projektu. Porušení podmínek udržitelnosti obvykle vede k povinnosti vrátit poměrnou, nebo dokonce celou část dotace. 

ARROWS poskytuje právní podporu i v období udržitelnosti, abychom zajistili, že klienti zůstanou v souladu s pravidly a nepřijdou o dotaci zpětně.

Na koho se můžete obrátit?

Nejčastější chyby, které stojí firmy miliony: Identifikace a prevence

Zkušenosti z praxe ukazují, že chyby se neustále opakují. Jsou často důsledkem neznalosti, podcenění administrativy nebo mylného předpokladu, že drobné odchylky "přece nemohou vadit". Opak je pravdou. I malá chyba může spustit lavinu problémů.

Nejčastější nášlapné miny zahrnují:

• Čerpání nezpůsobilých výdajů: Pokus o proplacení nákladů, které dotační pravidla neumožňují, jako je DPH, kurzové ztráty nebo výdaje vzniklé mimo schválené období projektu.
• Chyby v účetnictví a dokumentaci: Nedostatečné označování faktur, chybějící dodací listy, smlouvy nebo rozpisy. Každý výdaj musí být perfektně doložitelný.
• Nenaplnění cílů a indikátorů: Pokud projekt nedosáhne slíbených výsledků (např. nevytvoří daný počet pracovních míst), je to pro poskytovatele signál selhání celého záměru a může požadovat vrácení celé dotace.
• Porušení pravidel publicity: Zdánlivě banální chyba, jako je chybějící logo EU na webu nebo na pořízeném zařízení, může vést k finančním korekcím.
• Změny v projektu bez souhlasu: Jednostranné změny v harmonogramu, rozpočtu nebo ve výběru dodavatele jsou jedním z nejzávažnějších prohřešků.

Následující tabulka shrnuje klíčová rizika a ukazuje, jak konkrétně může advokátní kancelář ARROWS pomoci s jejich prevencí.

Riziko k řešení a potenciální problémy	Jak pomáhá ARROWS
Nesprávně nastavené výběrové řízení na dodavatele. Potenciální problémy: Zpochybnění celé zakázky kontrolními orgány, krácení dotace o 25 % až 100 % hodnoty zakázky.	Příprava nebo revize zadávací dokumentace a smluv s dodavateli v souladu se zákonem o zadávání veřejných zakázek i specifickými dotačními podmínkami.
Chaotické účetnictví a chybějící doklady. Potenciální problémy: Neuznání výdajů při kontrole, podezření na netransparentní hospodaření, sankce za neprůkazné účetnictví.	Vyhotovení interních směrnic pro vedení oddělené účetní evidence projektu a pro správné označování a archivaci všech souvisejících dokladů.
Nenaplnění monitorovacích indikátorů (např. počtu vytvořených míst). Potenciální problémy: Krácení dotace, v krajním případě povinnost vrátit celou poskytnutou částku.	Právní konzultace při nastavování realistických cílů a při řešení změn v projektu, které mohou plnění indikátorů ohrozit, včetně komunikace s poskytovatelem.
Neohlášené změny v projektu (harmonogram, rozpočet, technické řešení). Potenciální problémy: Neuznání nákladů vzniklých po změně, klasifikace jako závažné porušení smluvních podmínek.	Příprava a projednání žádostí o změnu a souvisejících dodatků ke smlouvě s poskytovatelem dotace, aby byly všechny úpravy právně ošetřeny.
Nedostatečné proškolení zaměstnanců zapojených do projektu. Potenciální problémy: Lidské chyby v administraci, účetnictví nebo reportingu, které vedou k finančním sankcím.	Odborná školení pro zaměstnance či vedení včetně certifikátu, zaměřená na konkrétní dotační povinnosti a rizika daného projektu.
Problémy v období udržitelnosti (např. předčasný prodej majetku). Potenciální problémy: Okamžitá povinnost vrátit poměrnou část nebo celou dotaci, penále.	Právní stanoviska k plánovaným obchodním krokům v období udržitelnosti (např. restrukturalizace, prodej části podniku), aby se předešlo porušení podmínek.

Když zaklepe kontrola: Kdo vás může kontrolovat a jaké jsou následky?

Obava z kontroly je pro každého příjemce dotace oprávněná. Systém dohledu je vícevrstvý a velmi důkladný. Být připraven znamená nejen mít v pořádku dokumentaci, ale také znát svá práva a rozumět právním pojmům, se kterými kontroloři operují.

Kdo všechno vás může kontrolovat?

Kontrolní systém je záměrně robustní. Kontrolu může provést hned několik institucí na národní i evropské úrovni. 

Patří mezi ně především poskytovatel dotace (tzv. Řídící orgán), Ministerstvo financí (v roli Auditního orgánu nebo Platebního a certifikačního orgánu), místně příslušný Finanční úřad, Nejvyšší kontrolní úřad (NKÚ) a v případě evropských fondů také Evropská komise, Evropský účetní dvůr nebo Evropský úřad pro boj proti podvodům (OLAF).

Každý z těchto orgánů má právo na přístup k veškeré dokumentaci projektu.

Porušení rozpočtové kázně: Co to znamená v praxi?

Toto je klíčový právní termín, který musíte znát. Porušení rozpočtové kázně je zastřešující pojem pro jakékoliv neoprávněné použití nebo zadržení veřejných prostředků, tedy i dotací. Zahrnuje jak použití peněz na jiný než stanovený účel, tak porušení jakékoliv jiné podmínky stanovené v rozhodnutí o poskytnutí dotace.

Zásadní a často podceňovaný fakt, potvrzený konstantní judikaturou Nejvyššího správního soudu (NSS), je, že každé porušení dotačních podmínek zakládá porušení rozpočtové kázně, pokud poskytovatel v rozhodnutí výslovně nestanovil, že se o méně závažné pochybení nejedná.

Argument, že šlo jen o "formální" nebo "bagatelní" chybu, která neovlivnila účel dotace, před správními orgány ani soudy neobstojí při posuzování, zda k porušení vůbec došlo.

Zásada přiměřenosti: Naděje při stanovení sankce

Ačkoliv jakékoliv pochybení zakládá porušení rozpočtové kázně, neznamená to automaticky povinnost vrátit 100 % dotace. Zde vstupuje do hry klíčová zásada přiměřenosti (proporcionality). 

Tato zásada, opakovaně potvrzená soudy, ukládá finančnímu úřadu povinnost zvážit všechny okolnosti případu a stanovit výši odvodu (sankce) tak, aby byla přiměřená závažnosti pochybení.

Správní orgán musí pečlivě odůvodnit, proč požaduje konkrétní výši odvodu. Nemůže automaticky vyměřit stoprocentní odvod za marginální nedostatek. Právě zde leží největší prostor pro efektivní právní obranu. 

Naši právníci se specializují na argumentaci právě na základě zásady přiměřenosti. Při zastupování u správních orgánů a soudů dokážeme efektivně bránit klienty proti nepřiměřeným sankcím a minimalizovat finanční dopady.

Následující tabulka ukazuje největší hrozby spojené s kontrolou a jakou ochranu ARROWS poskytuje.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Zjištění porušení rozpočtové kázně finančním úřadem. Potenciální problémy: Vyměření odvodu (povinnost vrátit část nebo celou dotaci) a penále z prodlení, které může dosáhnout výše samotného odvodu.	Zastupování u správních orgánů (finanční úřad) a příprava odvolání a dalších opravných prostředků s cílem zvrátit nezákonné rozhodnutí.
Uložení nepřiměřeně vysokého odvodu (např. 100 % za formální chybu). Potenciální problémy: Zásadní, potenciálně likvidační finanční dopad na společnost.	Příprava právní argumentace založené na judikatuře NSS a zásadě přiměřenosti s cílem prokázat, že výše odvodu je v rozporu se závažností pochybení a dosáhnout jejího snížení.
Nedostatečná příprava na kontrolu na místě. Potenciální problémy: Neschopnost doložit požadované dokumenty včas, zmatky v komunikaci, negativní dojem na kontrolory, který může ovlivnit jejich pohled na celý projekt.	Právní konzultace a příprava na kontrolu, včetně simulace pohovoru a revize kompletnosti dokumentace předem, aby byl zajištěn hladký průběh.
Podezření na dotační podvod (úmyslné uvedení nepravdivých údajů). Potenciální problémy: Zahájení trestního stíhání statutárních orgánů, hrozba odnětí svobody, zápis do rejstříku trestů.	Zastupování v trestním řízení a poskytnutí krizové právní pomoci od prvních úkonů policie s cílem chránit práva klienta.
Nezákonná veřejná podpora (poskytnutí podpory v rozporu s pravidly EU). Potenciální problémy: Povinnost vrátit podporu i s úroky na základě rozhodnutí Evropské komise, což může nastat i po mnoha letech.	Zastupování v řízení před Evropskou komisí a příprava právní analýzy souladu poskytnuté podpory s právem EU.
Vznik sporu s dodavatelem, jehož pochybení způsobilo problém s dotací. Potenciální problémy: Finanční ztráta způsobená krácením dotace, kterou nelze bez dalšího vymoci po viníkovi.	Zastupování u soudů ve sporech o náhradu škody proti třetím stranám (dodavatelům, poradcům), jejichž nekvalitní práce vedla k sankcím.

Mezinárodní rozměr: Jak ARROWS International řeší přeshraniční výzvy

V dnešním globálním světě má mnoho velkých projektů, zejména v oblasti výzkumu, technologií nebo optimalizace dodavatelských řetězců, mezinárodní přesah. Ať už jde o zahraniční partnery, dodavatele klíčových technologií nebo cílové trhy, mezinárodní prvek přináší další vrstvu komplexity do dotačních pravidel.

Nevíte si s daným tématem rady?

Řeší se otázky jako pravidla původu, podmínky pro přeshraniční spolupráci v rámci konsorcií nebo specifické daňové a regulatorní aspekty v jiných zemích. Zajištění souladu s pravidly ve více jurisdikcích současně vyžaduje nejen lokální expertízu, ale i schopnost efektivní mezinárodní koordinace.

 

Díky deset let budované síti ARROWS International máme prakticky denní zkušenosti s řešením projektů s mezinárodním prvkem. Zajišťujeme právní služby nejen v ČR, ale koordinujeme právní poradenství i v dalších jurisdikcích, což je pro komplexní dotační projekty klíčové. 

Pro naše klienty to znamená jistotu konzistentní kvality, jednotný bod kontaktu a strategický nadhled nad celým projektem bez ohledu na hranice.

ARROWS: Váš strategický partner pro bezpečné financování a růst

Problematika dotací je komplexní a dynamická. Pravidla se mění a každý projekt je unikátní. Proaktivní due diligence, prováděná zkušenými právníky, není nákladem, ale investicí do ochrany majetku, reputace a budoucího růstu vaší společnosti. Je to způsob, jak přeměnit potenciální riziko v bezpečně spravovanou příležitost.

Naše zkušenosti mluví za vše. V našem portfoliu je více než 150 akciových společností, 250 s.r.o. a 51 obcí a krajů, kterým poskytujeme dlouhodobé služby. Zakládáme si na rychlosti, vysoké odborné kvalitě a hlubokém pochopení byznysu našich klientů. Víme, že úspěch nespočívá jen v paragrafech, ale ve strategickém partnerství.

Navíc chápeme, že právo a byznys jsou spojené nádoby. Proto umíme klienty propojit mezi sebou v případě, že mají zajímavé investiční nebo obchodní příležitosti. Rádi si poslechneme i vaše podnikatelské nápady a pomůžeme vám najít cesty k jejich realizaci.

Pokud plánujete žádat o dotaci, již realizujete podpořený projekt, nebo čelíte kontrole, neriskujte. Náš tým zkušených právníků je připraven s vámi probrat vaši situaci a navrhnout strategii, která ochrání vaši investici.

Kontaktujte nás pro nezávaznou úvodní konzultaci a zjistěte, jak můžeme pomoci právě vám.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.