Právní ochrana majetku spolku v daňových a dotačních sporech:

Jak správně zdanit příjmy spolku a vyhnout se doměrkům od finančního úřadu? Co dělat, aby se z přijaté dotace nestala noční můra v podobě likvidačních sankcí? A kdy přesně odpovídáte za dluhy spolku vlastním majetkem? V tomto článku naleznete jasné odpovědi a praktické strategie, jak bezpečně řídit vaši neziskovou organizaci a ochránit nejen její majetek, ale i ten váš.

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D.,LL.M.", expert na dané téma.

Daňová specifika spolků: Kdy se z veřejné prospěšnosti stává daňová povinnost?

Spolky v České republice mají zvláštní postavení, které jim přináší řadu výhod, ale zároveň klade specifické nároky na jejich finanční řízení. Základem je jejich status tzv. veřejně prospěšného poplatníka, který je definován v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Tento status vyplývá z podstaty spolku, jehož hlavní činnost nesmí být podnikáním. Právě toto pravidlo je však zdrojem častých a nákladných omylů.

Hlavní vs. vedlejší činnost: Hranice, kterou musíte znát

Klíčem k daňové optimalizaci a zároveň k právní jistotě je striktní a prokazatelné oddělení hlavní (nepodnikatelské) činnosti od případné vedlejší (hospodářské) činnosti. Hlavní činnost naplňuje poslání spolku a je zpravidla financována z členských příspěvků, darů či dotací. 

Vedlejší hospodářská činnost, jako je například pronájem spolkových prostor nebo prodej reklamních předmětů, je přípustná, ale musí splňovat dvě podmínky: slouží k podpoře hlavní činnosti a zisk z ní nesmí být nikdy rozdělen mezi členy.

Které příjmy jsou předmětem daně a které nikoliv?

Častou chybou je domněnka, že pokud spolek jako celek není v zisku, žádné daňové povinnosti se ho netýkají. Opak je pravdou. Finanční úřad neposuzuje hospodaření spolku jako jeden celek, ale analyzuje jednotlivé druhy příjmů a činností zvlášť.

Příjmy, které nejsou předmětem daně, zahrnují především dotace z veřejných rozpočtů a příjmy z hlavní nepodnikatelské činnosti, ovšem pouze za předpokladu, že související náklady jsou vyšší než tyto příjmy. Pokud tedy pořádáte například charitativní běh, kde náklady na organizaci převyšují vybrané startovné, tento příjem není předmětem daně.

Další kategorií jsou příjmy od daně osvobozené. I když jsou předmětem daně, zákon je od daňové povinnosti osvobozuje. Typicky se jedná o členské příspěvky, pokud jejich výběr a výše vyplývají ze stanov spolku, a také bezúplatné příjmy, tedy dary.

Největší pozornost je však třeba věnovat příjmům, které jsou zdanitelné vždy. Do této kategorie spadají bez výjimky příjmy z reklam, úroky z vkladů a příjmy z nájemného. Dále sem patří veškeré příjmy z vedlejší hospodářské činnosti a – což je nejzrádnější – i příjmy z jakékoliv ziskové části hlavní činnosti.

Past "rozkrájené" aktivity: Jak ztrátová akce může vygenerovat daň

Zde leží největší a nejméně zjevné daňové riziko pro spolky. Finanční správa má právo "rozporcovat" jednu jedinou aktivitu na ziskové a ztrátové části. Představte si, že váš spolek pořádá odbornou konferenci. Pro studenty stanovíte dotované, ztrátové vstupné, ale pro účastníky z komerční sféry nastavíte cenu, která generuje zisk. I když je konference jako celek ve ztrátě, zisk z komerčních vstupenek se stává zdanitelným příjmem.

Tento přístup znamená, že nelze ztrátu jedné části aktivity kompenzovat ziskem z části druhé. Pro finanční úřad existuje pouze ztrátová část (která není předmětem daně) a zisková část (která předmětem daně je). To klade obrovské nároky na vedení detailní a oddělené účetní evidence pro jednotlivé příjmové toky, na což mnoho spolků není připraveno.

V této komplexní oblasti vám právníci z ARROWS pomohou nastavit účetní a daňové procesy tak, aby plně odpovídaly zákonu a minimalizovaly riziko doměření daně.

Kdy musíte podat daňové přiznání?

Spolek nemusí podávat daňové přiznání, pokud má výhradně příjmy, které nejsou předmětem daně, jsou od daně osvobozené, nebo z nichž je daň vybírána srážkou u zdroje (např. úroky na bankovním účtu). Jakmile však spolek vygeneruje byť jen jedinou korunu zdanitelného příjmu – například z prodeje reklamního banneru na svém webu nebo z několika ziskových vstupenek na jinak ztrátové akci – vzniká mu bezpodmínečná povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob.

 

Typ příjmu	Příklad	Je předmětem daně?	Je osvobozen od daně?	Praktická poznámka pro vedení spolku
Členské příspěvky	Roční poplatek člena sportovního klubu.	Ano	Ano	Nutno definovat ve stanovách, jinak hrozí zdanění.
Dary	Finanční dar od sponzora na činnost.	Ano	Ano	Musí jít o bezúplatné plnění, nikoliv skrytou platbu za službu.
Dotace z veřejných rozpočtů	Dotace od obce na pořádání kulturní akce.	Ne	-	Pozor na striktní dodržení dotačních podmínek.
Příjmy z hlavní činnosti (ztrátové)	Nízké startovné na charitativním běhu.	Ne	-	Nutno prokázat, že náklady na danou aktivitu byly vyšší než příjmy.
Příjmy z hlavní činnosti (ziskové)	Komerční vstupné na konferenci.	Ano	Ne	Tento příjem je zdanitelný, i když je celá akce ve ztrátě.
Příjmy z vedlejší činnosti	Pronájem klubovny, prodej reklamy.	Ano	Ne	Vyžaduje striktně oddělenou účetní evidenci.

 

Na koho se můžete obrátit?

Dotace – dobrý sluha, ale zlý pán. Jak předejít porušení rozpočtové kázně?

Dotace představují pro mnoho spolků životně důležitý zdroj financování. Jejich správa je však svázána mimořádně přísnými pravidly a sankce za jejich porušení mohou být pro spolek likvidační. Klíčovým pojmem je zde "porušení rozpočtové kázně", jehož definice je neúprosná a široká.

Co je porušení rozpočtové kázně?

Podle zákona jde o každé neoprávněné použití nebo zadržení peněžních prostředků poskytnutých z veřejného rozpočtu. Neoprávněným použitím přitom není jen zpronevěra. Může jím být:

• Použití prostředků na jiný účel: I když je účel podobný a smysluplný, pokud přesně neodpovídá textu dotační smlouvy, jedná se o porušení.
• Porušení jakékoliv podmínky smlouvy: Může jít o nedodržení termínů, nesprávné vedení evidence, chybějící publicitu projektu nebo nákup od neschváleného dodavatele.
• Neschopnost prokázat použití prostředků: Pokud vaše účetnictví není dostatečně průkazné, aby doložilo každý výdaj, má se za to, že prostředky byly použity neoprávněně.

Právní rámec zde nezná pojem "drobná chyba" nebo "jednání v dobré víře". Systém je nastaven tak, že i administrativní pochybení bez úmyslu obohatit se je postihováno stejně tvrdě jako úmyslný podvod. Neexistuje prostor pro flexibilitu; dodržování podmínek musí být stoprocentní.

Proces kontroly a sankce, které mohou zničit spolek

Pokud poskytovatel dotace (např. ministerstvo nebo obec) při kontrole zjistí pochybení, nejprve vyzve spolek k nápravě. Pokud k ní nedojde, nebo není možná, předává celou záležitost příslušnému finančnímu úřadu, který zahajuje řízení z moci úřední. Toto řízení se vede podle daňového řádu, což je vysoce formalizovaný a pro laika nepřehledný proces, ve kterém je spolek v pozici daňového subjektu.

Následky jsou drastické:

1. Odvod: Spolek je povinen vrátit celou částku dotace, která byla použita v rozporu s pravidly. Může se jednat až o 100 % poskytnutých prostředků.
2. Penále: K odvodu se připočítává penále ve výši 0,1 % z částky odvodu, a to za každý den prodlení. Počítá se ode dne porušení pravidel až do zaplacení. Penále může dosáhnout maximálně výše samotného odvodu.

Pro ilustraci: Pokud spolek neoprávněně použije dotaci ve výši 500 000 Kč a kontrola to zjistí po dvou letech (730 dnech), sankce bude činit:

• Odvod: 500 000 Kč
• Penále: 500 000 Kč * 0,001 * 730 = 365 000 Kč
• Celková povinnost k úhradě: 865 000 Kč

Taková částka je pro většinu spolků fatální a vede přímo k insolvenci. Po pravomocném vyměření sankcí sice existuje možnost do jednoho roku požádat o jejich prominutí, ale o tom nerozhoduje finanční úřad, nýbrž orgán, který dotaci poskytl (např. zastupitelstvo). Jedná se o jeho volné uvážení, nikoliv o právní nárok.

Jak se porušení rozpočtové kázně stává osobním problémem předsedy

Zde se rizika pro spolek přímo propojují s osobní odpovědností jeho vedení. Uvalení likvidačního odvodu a penále je nejčastější příčinou úpadku spolku. Tato insolvence, způsobená selháním v dodržování dotačních pravidel, zakládá přímý nárok na náhradu škody vůči statutárnímu orgánu (výboru, předsedovi). Škoda je v tomto případě přesně vyčíslitelná – je to součet odvodu a penále. 

Pokud statutární orgán svou nedbalostí (např. neprostudováním smlouvy, špatným vedením účetnictví) toto způsobil, porušil svou povinnost péče řádného hospodáře a za vzniklou škodu odpovídá osobně. ARROWS poskytuje expertní zastoupení v řízení s finančním úřadem a pomáhá klientům efektivně argumentovat pro snížení či prominutí sankcí.

Nevíte si s daným tématem rady?

FAQ – Právní tipy k dotačním sporům

1. Můžeme požádat o prominutí sankcí za porušení rozpočtové kázně?

Ano, po pravomocném vyměření odvodu a penále můžete do jednoho roku požádat o jejich prominutí. Nejedná se však o právní nárok a rozhoduje o něm orgán, který dotaci poskytl, nikoliv finanční úřad. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.

2. Kdo přesně rozhoduje o tom, že jsme porušili rozpočtovou kázeň?

Samotné řízení vede a platební výměr na odvod a penále vydává příslušný finanční úřad, který postupuje podle daňového řádu. Potřebujete právní pomoc v tomto řízení? Kontaktujte nás na office@arws.cz.

Péče řádného hospodáře: Kdy za dluhy spolku ručíte vlastním majetkem?

Mezi členy statutárních orgánů spolků panuje nebezpečný mýtus, že za závazky spolku nijak osobně neodpovídají. Základní princip sice je, že spolek jako právnická osoba ručí za své dluhy vlastním majetkem a majetek členů je oddělen. Tento princip má však zásadní výjimku, která může mít pro funkcionáře fatální následky.

Prolomení ochrany: Povinnost péče řádného hospodáře

Ochranná bariéra mezi majetkem spolku a majetkem jeho funkcionářů padá v okamžiku, kdy člen statutárního orgánu poruší svou zákonnou povinnost jednat s péčí řádného hospodáře. Tato povinnost, zakotvená v § 159 občanského zákoníku, vyžaduje, aby každý člen voleného orgánu vykonával svou funkci s nezbytnou loajalitou, potřebnými znalostmi a pečlivostí.

Co to znamená v praxi?

• Loajalita: Jednat vždy v nejlepším zájmu spolku, nikoliv ve svém vlastním nebo v zájmu třetí strany.
• Znalosti a pečlivost: Činit rozhodnutí na základě dostatečných informací. Nejedná se o povinnost být expertem na vše, ale o povinnost rozpoznat, kdy daná problematika přesahuje vlastní kompetence, a aktivně si zajistit odbornou radu – právní, daňovou či ekonomickou. Ignorování zjevných rizik nebo spoléhání se na laické domněnky je považováno za nedbalost.

Příklady, které vedou k osobní odpovědnosti

Porušení péče řádného hospodáře není jen teoretický koncept. Jde o konkrétní selhání, která mohou mít podobu jak aktivního jednání, tak nečinnosti:

• Uzavření zjevně nevýhodné smlouvy: Podepsání nájemní smlouvy s nepřiměřeně vysokým nájemným nebo prodej majetku spolku pod cenou bez řádného zdůvodnění.
• Zanedbání daňových a účetních povinností: Nepodání daňového přiznání včas, což vede k vyměření penále, nebo opakované nezakládání účetních závěrek do sbírky listin, což zákon explicitně považuje za porušení této péče.
• Nečinnost v krizové situaci: Ignorování zhoršující se finanční situace spolku, neřešení dluhů a nepřijetí krizových opatření, což může vést až k úpadku.
• Špatná správa dotací: Jak bylo popsáno výše, nedodržení dotačních podmínek vedoucí k sankcím je učebnicovým příkladem porušení péče řádného hospodáře.

Jak vzniká finanční odpovědnost?

Pokud jednáním (či nejednáním) v rozporu s péčí řádného hospodáře vznikne spolku škoda, je člen orgánu povinen tuto škodu v plné výši nahradit. Spolek, zastoupený například členskou schůzí, může tuto náhradu vymáhat i soudní cestou.

Nejhorší scénář nastává, pokud je spolek v důsledku této škody v úpadku a nemůže platit své dluhy věřitelům. V takovém případě ručí člen statutárního orgánu za dluhy spolku přímo jeho věřitelům, a to až do výše škody, kterou spolku způsobil a nenahradil. Váš osobní majetek se tak stává zdrojem pro uspokojení věřitelů spolku.

Právní standard péče se posunul od pasivního "nedělat nic zjevně špatně" k aktivní povinnosti "udělat vše rozumně předpokládatelné pro správné rozhodnutí". Klíčovou součástí této povinnosti je schopnost přiznat si limity vlastní odbornosti a včas oslovit profesionální poradce. 

Dokumentovaný fakt, že jste se při složitém rozhodování opřeli o kvalifikovanou právní radu, je nejlepší obranou proti případnému obvinění z nedbalosti. Naši právníci v ARROWS vám pomohou nastavit vnitřní kontrolní mechanismy a smluvní dokumentaci, která chrání jak spolek, tak jeho statutární orgány.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Nesprávné posouzení zdanitelných příjmů, smíchání hlavní a vedlejší činnosti. Potenciální problém: Doměření daně, penále a úroky z prodlení od finančního úřadu.	Provedeme daňově-právní analýzu vašich příjmů a nastavíme interní procesy pro správné oddělení činností. Potřebujete revizi vašeho hospodaření? Napište na office@arws.cz.
Použití dotace v rozporu s podmínkami, administrativní pochybení. Potenciální problém: Povinnost vrátit celou dotaci a zaplatit penále až do výše 100 % dotace, což může vést k insolvenci spolku.	Zastupování v řízení s finančním úřadem a poskytovatelem dotace. Pomůžeme vám připravit argumentaci pro snížení či prominutí sankcí. Hrozí vám kontrola dotace? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Porušení povinnosti péče řádného hospodáře (např. uzavření nevýhodné smlouvy, zanedbání povinností). Potenciální problém: Osobní ručení předsedy či členů výboru za dluhy spolku vlastním majetkem.	Příprava interních směrnic a revize smluvní dokumentace pro ochranu spolku i jeho vedení. Chcete ochránit svůj osobní majetek? Spojte se s námi na office@arws.cz.
Přijetí služby ze zahraničí (např. reklama na Facebooku) bez registrace k DPH. Potenciální problém: Status "identifikované osoby", povinnost zpětně odvést DPH, doměření daně a sankce.	Právní konzultace k mezinárodním transakcím a zajištění splnění všech daňových povinností. Řešíte mezinárodní platby? Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.

 

Na koho se můžete obrátit?

Mezinárodní rozměr: Na co si dát pozor u zahraničních dotací a služeb?

V globalizovaném světě se spolky stále častěji setkávají s mezinárodním prvkem – ať už jde o granty z fondů EU, nebo o využívání běžných online služeb od zahraničních poskytovatelů. Tyto transakce s sebou nesou specifická rizika, která jsou často zcela přehlížena.

Účtování zahraničních dotací

Dotace z Evropské unie nebo jiných zahraničních zdrojů jsou z daňového hlediska zpravidla posuzovány stejně jako tuzemské dotace z veřejných rozpočtů – nejsou předmětem daně z příjmů. Jejich účetní zachycení se však řídí zvláštními českými účetními standardy, které vyžadují precizní evidenci a sledování jejich čerpání.

Skrytá past DPH: Institut "identifikované osoby"

Největší a nejméně intuitivní riziko spočívá v oblasti daně z přidané hodnoty. I spolek, který není a nikdy nebude klasickým plátcem DPH, se může nevědomky stát tzv. identifikovanou osobou. Tento status vzniká automaticky a zakládá specifické povinnosti v oblasti DPH.

Nejčastějším spouštěčem je přijetí služby od poskytovatele, který nemá sídlo v České republice. To se týká naprosto běžných a každodenních výdajů, jako jsou:

• Platby za reklamu na sociálních sítích (Facebook, Instagram, LinkedIn).
• Platby za online marketingové nástroje (Google Ads, Mailchimp).
• Nákup zahraničního softwaru nebo cloudových služeb.

V okamžiku, kdy váš spolek přijme takovou službu, byť v hodnotě několika eur, stává se identifikovanou osobou a vznikají mu následující povinnosti:

1. Registrace: Do 15 dnů se musí registrovat u příslušného finančního úřadu jako identifikovaná osoba.

2. Podání přiznání a platba daně: Za každý měsíc, ve kterém přijal zahraniční službu, musí podat přiznání k DPH a odvést českou DPH (zpravidla 21%) z ceny přijaté služby. Jedná se o tzv. princip "reverse-charge".

3. Žádný nárok na odpočet: Na rozdíl od běžného plátce DPH si identifikovaná osoba nemůže tuto zaplacenou daň nárokovat zpět. Jde o přímý náklad pro spolek.

Tato povinnost je pro většinu funkcionářů spolků neviditelná. Faktura od irské společnosti Google na 100 EUR neobsahuje žádnou zmínku o české DPH. Přesto je český spolek povinen sám daň vypočítat (21 EUR), podat daňové přiznání a tuto částku odvést českému finančnímu úřadu. Pokud tak neučiní, dopouští se daňového úniku a hrozí mu doměření daně včetně sankcí. Finanční úřad vás totiž považuje za identifikovanou osobu bez ohledu na to, zda jste se registrovali.

Díky naší mezinárodní síti ARROWS International řešíme daňové a právní aspekty přeshraničních transakcí na denní bázi a zajistíme, aby váš spolek splnil všechny mezinárodní povinnosti. Více o této službě najdete na našem webu.

Chraňte svůj spolek i sebe – s profesionální právní podporou

Vedení spolku je komplexní disciplína, kde se dobré úmysly setkávají s tvrdou realitou daňových zákonů, dotačních pravidel a osobní odpovědnosti. Jak jsme ukázali, neznalost zákona neomlouvá a může vést k fatálním následkům – od nečekaných daňových doměrků, přes likvidační sankce za administrativní chyby v dotacích, až po osobní ručení statutárních orgánů za dluhy spolku.

Proaktivní právní poradenství není v tomto kontextu nákladem, ale nezbytnou investicí do bezpečí a stability vaší organizace i do ochrany vašeho osobního majetku. Správné nastavení vnitřních procesů, pečlivá revize smluv a včasná konzultace složitějších otázek vám mohou ušetřit nejen finanční prostředky, ale především čas a nervy, které můžete věnovat naplňování poslání vašeho spolku.

Nečekejte, až se drobná nejistota změní v závažný právní problém. Správné nastavení finančních a kontrolních procesů je klíčové pro bezpečné fungování vašeho spolku. Pokud si nejste jisti v jakékoliv z uvedených oblastí, neváhejte se na nás obrátit. Tým ARROWS je připraven provést revizi vašich postupů a poskytnout vám jistotu, kterou pro svou činnost potřebujete. Kontaktujte nás na office@arws.cz pro nezávaznou konzultaci

FAQ – Nejčastější právní dotazy k ochraně majetku spolku

1. Musí náš spolek vždy podávat daňové přiznání, i když jsme neziskoví?
Nemusí. Povinnost podat daňové přiznání vzniká až v momentě, kdy spolek vygeneruje jakýkoliv zdanitelný příjem, byť jen v minimální výši. Pokud máte pouze příjmy od daně osvobozené (např. dary, členské příspěvky dle stanov) nebo příjmy, které nejsou předmětem daně (např. dotace, ztrátová hlavní činnost), daňové přiznání podávat nemusíte. Pokud si nejste jisti, jaký příjem je zdanitelný, kontaktujte nás na office@arws.cz.

2. Co se stane, když uděláme drobnou administrativní chybu ve vyúčtování dotace?
Bohužel, systém nezná pojem "drobná chyba". Jakékoliv porušení podmínek dotační smlouvy, i administrativního rázu, je považováno za porušení rozpočtové kázně. Hrozí vám povinnost vrátit část nebo i celou dotaci a zaplatit vysoké penále. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.

3. Může mi jako předsedovi hrozit exekuce na osobní majetek kvůli dluhům spolku?
Ano, může. Pokud svým jednáním v rozporu s péčí řádného hospodáře způsobíte spolku škodu (např. právě sankcemi za špatně vedenou dotaci) a spolek se kvůli tomu dostane do úpadku, ručíte za jeho dluhy věřitelům až do výše škody, kterou jste způsobili. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.

4. Pořádáme akci, kde část vstupného je se ziskem a část se ztrátou. Jak se to daní?
Finanční úřad posuzuje každou část aktivity zvlášť. Zisk z komerčních vstupenek bude zdanitelným příjmem, i když je celá akce ve výsledku ztrátová. Ztrátu z jedné části nelze použít ke kompenzaci zisku z druhé části. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.

5. Platíme si reklamu na Facebooku. Máme kvůli tomu nějaké daňové povinnosti navíc?
Ano. Přijetím služby od zahraničního poskytovatele (jako je Facebook nebo Google) se váš spolek automaticky stává tzv. identifikovanou osobou k DPH. Musíte se registrovat u finančního úřadu a z těchto plateb odvést v ČR daň z přidané hodnoty. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.